VeriFactu a fakturowanie wydarzeń: terminy 2027

Program, w którym fakturujesz swoje wydarzenie, ma termin: 1 stycznia 2027 r., jeśli organizator rozlicza się przez CIT (Impuesto sobre Sociedades), i 1 lipca 2027 r., jeśli jesteś osobą samozatrudnioną (autónomo). Ustalił go Dekret z mocą ustawy 15/2025 z 2 grudnia, drugie już przesunięcie terminu VeriFactu. I dotyka sprzedaży biletów bardziej, niż się wydaje, bo bilet, który wręczasz uczestnikowi, gdy pełni funkcję faktury uproszczonej, jest fakturą w rozumieniu rozporządzenia.

Co to jest VeriFactu i do czego obowiązuje organizatora wydarzeń?

VeriFactu to nie program ani portal: to rozporządzenie zatwierdzone przez Dekret Królewski 1007/2023 z 5 grudnia, które rozwija literę j) artykułu 29.2 Ustawy 58/2003, Ogólnej Ustawy Podatkowej. Wymaga, aby każdy system informatyczny do fakturowania — określany w przepisach jako SIF — generował, przy wystawianiu każdej faktury, „rejestr wystawienia faktury" z odciskiem, czyli „hashem", połączonym łańcuchowo z rejestrem poprzednim.

Artykuł 8.1 streszcza ten wymóg: system musi zapewniać «la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación» (integralność, przechowywanie, dostępność, czytelność, śledzenie i niezmienność rejestrów fakturowania). Anulowanie faktury pozostawia własny ślad — rejestr anulowania z artykułu 11. A pierwsze postanowienie końcowe zmienia rozporządzenie o fakturowaniu, tak by każda faktura zawierała «la representación gráfica del contenido parcial de la factura mediante un código "QR"» (graficzną reprezentację części treści faktury w formie kodu QR).

Drobny druk, który interesuje organizatora, dotyczy zakresu stosowania. Objęte są faktury z kas biletowych, sponsoringu, barów i wynajmu sali — wszystkie związane z działalnością gospodarczą. Nie istnieje próg kwoty ani wolumenu, poniżej którego rozporządzenie by nie obowiązywało.

Kiedy VeriFactu jest obowiązkowy dla organizatora wydarzeń?

Harmonogram zmieniano dwukrotnie. Dekret Królewski 254/2025 z 1 kwietnia zastąpił jedną datę — 1 lipca 2025 r. — dwoma: 1 stycznia i 1 lipca 2026 r. Dekret z mocą ustawy 15/2025 przesunął je o kolejny rok, na 1 stycznia 2027 r. i 1 lipca 2027 r. Jego preambuła uzasadnia zwłokę «la conveniencia de garantizar una implantación ordenada y homogénea» (potrzebą zapewnienia uporządkowanego i jednolitego wdrożenia), a hiszpański Kongres zatwierdził go 11 grudnia 2025 r. 179 głosami za i 168 przeciw. AEAT opisuje to w nocie informacyjnej na swojej stronie elektronicznej.

Pierwsza data odnosi się do artykułu 3.1.a), czyli podatników CIT. Druga obejmuje pozostałą część artykułu 3.1. Zestawienie obu list z formami prawnymi typowymi dla tego sektora daje poniższy obraz — to nasza interpretacja, a nie stanowisko AEAT:

Stowarzyszenie kulturalne sprzedające bilety jest podatnikiem CIT, nawet jeśli jego dochody są częściowo zwolnione: na podstawie litery a) jego termin to styczeń, nie lipiec. Producenci oprogramowania mieli dziewięć miesięcy od wejścia w życie Zarządzenia HAC/1177/2024 z 17 października na zaoferowanie dostosowanych produktów; ten termin minął 29 lipca 2025 r. Teraz biegnie twój.

Czy bilet, który sprzedajesz, jest fakturą?

Tak, gdy bilet pełni funkcję faktury uproszczonej, i to właśnie to zdanie zmienia zakres problemu. AEAT odpowiada na to bez ogródek w swoich najczęściej zadawanych pytaniach dotyczących zakresu stosowania: «Las facturas simplificadas están sometidas al RRSIF» (faktury uproszczone podlegają RRSIF). I dodaje, że kasa fiskalna lub terminal POS drukujący faktury uproszczone to system informatyczny do fakturowania, chyba że ogranicza się do ważenia lub obliczania jako wsparcie dla faktury wystawionej ręcznie.

Limit kwotowy nie jest tym, który uznaje za prawidłowy wielu organizatorów. Artykuł 4.1 Dekretu Królewskiego 1619/2012 zezwala na fakturę uproszczoną do 400 euro z VAT. Punkt 2 podnosi ten limit do 3000 euro, ale tylko dla zamkniętej listy czternastu rodzajów operacji, a widowiska publiczne nie są na niej. Są na niej natomiast sale taneczne i dyskoteki, gastronomia i sprzedaż detaliczna, którą definiuje jako «entregas de bienes muebles corporales o semovientes en las que el destinatario de la operación no actúe como empresario o profesional, sino como consumidor final de aquellos» (dostawy ruchomych towarów materialnych lub żywego inwentarza, w których odbiorca operacji nie działa jako przedsiębiorca lub profesjonalista, lecz jako ich konsument końcowy).

Stąd praktyczny wniosek: abonament VIP za 450 euro nie może być dokumentowany biletem-paragonem, podczas gdy ta sama kwota pobrana przy wejściu do klubu nocnego już tak. A bar z cyfrowym systemem POS wchodzi w zakres rozporządzenia własną drogą, niezależnie od kasy biletowej.

Kto odpowiada za zgodność, jeśli faktury wystawia twoja platforma do sprzedaży biletów?

Ty. Artykuł 6 Dekretu Królewskiego 1007/2023 pozwala delegować faktyczne wykonanie obowiązku na odbiorcę lub osobę trzecią, z uprawnieniami do fakturowania z artykułu 5 rozporządzenia o fakturowaniu, i zamyka ten akapit bez niejasności: «esta posibilidad no exime a los obligados tributarios que realicen las entregas de bienes o prestaciones de servicios documentadas en las facturas de la responsabilidad del cumplimiento de las obligaciones» (ta możliwość nie zwalnia podmiotów zobowiązanych, które dokonują dostaw towarów lub świadczą usługi dokumentowane fakturami, z odpowiedzialności za wypełnienie tych obowiązków).

AEAT potwierdza to w swoich najczęściej zadawanych pytaniach: gdy osoba trzecia faktycznie wystawia faktury za pomocą własnego systemu, ten system musi być zgodny z rozporządzeniem, a ostateczna odpowiedzialność nie przechodzi na nią. Przełożone na umowę z twoją platformą: jeśli platforma wystawia faktury w twoim imieniu, jej oprogramowanie jest tym SIF, na który będzie patrzyć AEAT, a karę za posiadanie niezgodnego systemu płaci nie dostawca, lecz podmiot zobowiązany.

W artykule 4.3 jest jeden wąski wyjątek. Z rozporządzenia wyłączone są operacje dokumentowane fakturami faktycznie wystawianymi przez odbiorcę lub przez osobę trzecią na podstawie nakazu prawnego, ale tylko «siempre y cuando lleven sus libros registros en los términos establecidos en el artículo 62.6» (o ile prowadzą swoje księgi rejestrowe zgodnie z warunkami artykułu 62.6) Rozporządzenia o VAT, czyli w ramach Natychmiastowego Przekazywania Informacji (SII). To drzwi, przez które przechodzi niemal żaden średni organizator.

VERI*FACTU czy system niezweryfikowany: co bardziej opłaca się organizatorowi?

Rozporządzenie oferuje dwie ścieżki, a nazwa jest myląca: zgodność nie wymaga wysyłania niczego. Artykuł 16.1 zarezerwowuje etykietę „Systemy wystawiania weryfikowalnych faktur" lub „Systemy VERI*FACTU" dla tych, które przekazują do AEAT «de forma continuada, segura, correcta, íntegra, automática, consecutiva, instantánea y fehaciente todos los registros de facturación generados» (w sposób ciągły, bezpieczny, poprawny, pełny, automatyczny, kolejny, natychmiastowy i wiarygodny wszystkie wygenerowane rejestry fakturowania). Alternatywą jest system, który przechowuje rejestry, podpisuje je elektronicznie i udostępnia administracji.

Dla organizatora ze skokami sprzedaży decyzja nie jest ideologiczna. System VERI*FACTU pozwala uniknąć podpisu elektronicznego każdego rejestru i daje domniemanie zgodności z artykułem 8, ale artykuł 16.5 mówi, że ta opcja «se prolongará, al menos, hasta la finalización del año natural» (będzie trwać co najmniej do końca roku kalendarzowego) pierwszego przekazania: jeśli wybierzesz ją w styczniu, ciągnie się przez cały rok podatkowy, z taką łącznością, jakiej wymaga to w dniu wydarzenia.

Kto jest wyłączony: SII, Bizkaia, Gipuzkoa, Álava i Nawarra?

Istnieją dwa realne wyłączenia. Pierwsze to artykuł 3.3: rozporządzenie «no se aplicará a los contribuyentes que lleven los libros registros en los términos establecidos en el apartado 6 del artículo 62 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido» (nie będzie stosowane do podatników prowadzących księgi rejestrowe zgodnie z warunkami ustalonymi w punkcie 6 artykułu 62 Rozporządzenia o podatku od wartości dodanej). To Natychmiastowe Przekazywanie Informacji (SII): kto już prowadzi swoje księgi rejestrowe VAT za pomocą strony elektronicznej AEAT, nie wchodzi w zakres VeriFactu. Warto to sprawdzić przed zakupem oprogramowania, bo to różnica między projektem a jego brakiem.

Drugie wyłączenie ma charakter terytorialny. Artykuł 1 stosuje rozporządzenie na całym terytorium Hiszpanii «sin perjuicio de los regímenes tributarios forales» (bez uszczerbku dla regionalnych systemów podatkowych - forales), a w Kraju Basków odpowiedni system funkcjonuje już od lat.

Szczegóły dotyczące Bizkai interesują tych, którzy programują tam wydarzenia kulturalne: oficjalna strona wdrożenia definitywnego wskazuje 1 stycznia 2026 r. jako datę wejścia podmiotów całkowicie i częściowo zwolnionych z CIT, podmiotów nienastawionych na zysk oraz mikroprzedsiębiorstw i MŚP z sektorów «agricultura, ganadería y pesca, educación, servicios culturales» (rolnictwo, chów zwierząt i rybołówstwo, edukacja, usługi kulturalne). Stowarzyszenie organizujące koncerty w Bilbao jest już objęte obowiązkiem; to samo stowarzyszenie w Valladolid ma czas do stycznia 2027 r.

W Nawarze foralna administracja podatkowa (Hacienda Foral) uwzględniła w swoim Planie zwalczania oszustw 2025-2027, zatwierdzonym 3 września 2025 r., «el proyecto de NaTicket de remisión inmediata de información de los registros de facturación de las empresas» (projekt NaTicket dotyczący natychmiastowego przekazywania informacji o rejestrach fakturowania przedsiębiorstw). Nie znaleźliśmy opublikowanego dekretu foralnego ustalającego terminy czy podmioty zobowiązane.

Czy to to samo co obowiązkowa faktura elektroniczna między firmami?

Nie, a pomylenie tych dwóch pojęć prowadzi do kupienia niewłaściwego narzędzia. Obowiązkową fakturę elektroniczną między przedsiębiorcami i profesjonalistami rozwija Dekret Królewski 238/2026 z 25 marca, obowiązujący od 20 kwietnia 2026 r., wykonujący artykuł 12 Ustawy 18/2022. Jego harmonogram zaczyna się od zarządzenia ministerialnego regulującego publiczne rozwiązanie fakturowania: dwanaście miesięcy później dla tych, którzy przekraczają 8 milionów euro obrotu, i dwadzieścia cztery miesiące dla pozostałych.

I tu dochodzi do skrzyżowania, które dotyka kas biletowych. Artykuł 4.1 tego dekretu królewskiego wyłącza «de la obligación de expedir, transmitir y entregar factura en formato electrónico las operaciones que se documenten a través de facturas simplificadas» (z obowiązku wystawiania, przekazywania i dostarczania faktury w formacie elektronicznym operacje dokumentowane za pomocą faktur uproszczonych) z artykułu 4 Dekretu Królewskiego 1619/2012, o ile nie są to faktury uproszczone kwalifikowane. Czytane razem z odpowiedzią AEAT na temat RRSIF, wynik jest nieintuicyjny i jest to nasza interpretacja obu tekstów: bilet sprzedany konsumentowi nie podlega obowiązkowej fakturze elektronicznej, lecz podlega VeriFactu. Do obowiązku B2B wejdą natomiast faktury sponsoringowe, za cesję praw i za usługi świadczone innym firmom — obszar, który już omówiliśmy w przewodniku podatkowym dla organizatorów.

Jakie sankcje przewiduje artykuł 201 bis Ogólnej Ustawy Podatkowej?

Te kwoty podaje sama AEAT w swoich najczęściej zadawanych pytaniach dotyczących przedmiotu rozporządzenia, odwołując się do artykułu 201 bis Ustawy 58/2003, Ogólnej Ustawy Podatkowej. Dla tych, którzy produkują lub wprowadzają do obrotu niezgodne systemy — 150 000 euro za rok podatkowy i typ systemu, plus 1000 euro za każdy system wprowadzony do obrotu bez certyfikatu. Dla tych, którzy je posiadają lub używają — 50 000 euro za rok podatkowy.

Ta druga kwota dotyczy organizatora. Nie karze się za błędne wystawienie faktury czy za niezapłacenie podatków: karze się posiadanie systemu, który nie spełnia specyfikacji, niezależnie od tego, czy twoje podatki są uregulowane. Artykuł 13 rozporządzenia stanowi praktyczną obronę, ponieważ wymaga, aby oświadczenie odpowiedzialności producenta «conste por escrito y de modo visible en el propio sistema informático» (było zapisane w formie pisemnej i widoczne w samym systemie informatycznym), identyfikując system, jego wersję i producenta. Rozporządzenie nie przewiduje wcześniejszego trybu homologacji programu: istnieje tylko to oświadczenie odpowiedzialności producenta, i warto je archiwizować z nazwą i wersją systemu, który był używany w każdym sezonie.

A jaką rolę odgrywa w tym Futura Tickets?

Futura Tickets to hiszpańska platforma SaaS do sprzedaży biletów przeznaczona dla profesjonalnych organizatorów: sprzedaje, kontroluje dostęp i oddaje dane. Futura Tickets nie pobiera opłaty miesięcznej, 0 € miesięcznie, a rejestracja kosztuje 0 €, bez kosztów wdrożenia i bez zobowiązań długoterminowych. W Futura Tickets baza danych uczestników w 100% należy do organizatora: e-maile i numery telefonów są przekazywane w całości, z zachowaniem RODO, co ma znaczenie, gdy trzeba zestawić sprzedaż z wystawionymi fakturami. Pytanie z artykułu 13 należy zadać temu, kto faktycznie wystawia twoje faktury — twojemu programowi do fakturowania, biuru księgowemu lub platformie — i zażądać od niego pisemnego oświadczenia odpowiedzialności. Warunki handlowe znajdziesz na stronie cennika.

Co zrobić przed 1 stycznia 2027 r.

Sześć czynności do sprawdzenia. Żadna nie wymaga kolejnej publikacji przepisów.

Ustal termin dla swojego profilu. Sprawdź, w którą literę artykułu 3.1 się wpisujesz: spółka, osoba samozatrudniona, stowarzyszenie, wspólnota majątkowa. Od tego zależy, czy twój termin to styczeń czy lipiec 2027 r., a różnica wynosi sześć miesięcy.

Zrób inwentarz wszystkiego, co wystawia dokumenty. Kasa biletowa, terminale POS przy barach, platforma sprzedaży online, program księgowy, arkusz kalkulacyjny biura księgowego. Każdy element, który wystawia faktury, pełne lub uproszczone, jest SIF. Lista bywa dłuższa, niż pamięta organizator.

Zażądaj pisemnego oświadczenia odpowiedzialności z artykułu 13 od każdego dostawcy. Z nazwą systemu, wersją i producentem. Jeśli dostawca go nie ma lub nie chce go przekazać, już wiesz, gdzie jest twój słaby punkt.

Przejrzyj kwoty przekraczające 400 euro. Abonamenty VIP, pakiety z zakwaterowaniem, bilety sezonowe. Jeśli przekraczają ten próg i nie wpisują się w listę z artykułu 4.2, nie mogą być dokumentowane fakturą uproszczoną.

Zdecyduj o sposobie zapewnienia zgodności, zanim podpiszesz umowę. Alternatywą jest przekazywanie rejestrów do AEAT w sposób ciągły, z etykietą VERI*FACTU, lub przechowywanie ich podpisanych w twoim systemie. Pamiętaj o artykule 16.5: opcja trwa do końca roku kalendarzowego pierwszego przekazania. Jeśli obiekt ma słabą łączność, podejmij tę decyzję z planem obiektu przed oczami.

Zastanów się, jak dokumentujesz zwroty. Anulowanie faktury generuje własny rejestr anulowania, a odwołanie wydarzenia z masowym zwrotem środków przekłada się na setki rejestrów. Dopasuj swoją politykę zwrotów do tego, co twój system jest w stanie udokumentować.

Nic z tego nie zależy od kolejnego przesunięcia terminu. Te dwa, które już się wydarzyły, zmieniły datę, a nie wymogi: rozporządzenie z 2023 r. wciąż mówi to samo o odcisku, kodzie QR i niezmienności, co w dniu swojej publikacji.

Źródła

• Dekret Królewski 1007/2023 z 5 grudnia, Rozporządzenie o wymogach systemów informatycznych do fakturowania (tekst skonsolidowany, BOE)
• Dekret z mocą ustawy 15/2025 z 2 grudnia, zmieniający Dekret Królewski 1007/2023 (BOE)
• Dekret Królewski 254/2025 z 1 kwietnia, pierwsze przesunięcie harmonogramu (BOE)
• Uchwała Kongresu Deputowanych z 11 grudnia 2025 r. o zatwierdzeniu Dekretu z mocą ustawy 15/2025 (BOE)
• Dekret Królewski 1619/2012 z 30 listopada, obowiązki fakturowania: artykuły 2, 4 i 7 (tekst skonsolidowany, BOE)
• Dekret Królewski 238/2026 z 25 marca, obowiązkowa faktura elektroniczna między przedsiębiorcami i profesjonalistami (BOE)
• Zarządzenie HAC/1177/2024 z 17 października, specyfikacje techniczne i funkcjonalne (tekst skonsolidowany, BOE, PDF)
• Ustawa 58/2003, Ogólna Ustawa Podatkowa: artykuły 29.2.j) i 201 bis (tekst skonsolidowany, BOE)
• AEAT: nota informacyjna o wydłużeniu terminu dostosowania systemów informatycznych do fakturowania
• AEAT: najczęściej zadawane pytania, zakres stosowania RRSIF
• AEAT: najczęściej zadawane pytania, przedmiot i sankcje
• AEAT: systemy informatyczne do fakturowania i VERI*FACTU
• Diputación Foral de Gipuzkoa: od kiedy obowiązuje TicketBAI?
• Diputación Foral de Álava: od kiedy obowiązuje TicketBAI?
• Batuz (Diputación Foral de Bizkaia): wdrożenie definitywne i harmonogram Normy Foralnej 8/2023
• Gobierno de Navarra: zatwierdzenie Planu zwalczania oszustw 2025-2027 i projektu NaTicket