Ausländische Künstler in Mexiko engagieren: ISR und Visum 2026

Wer aus Mexiko einen ausländischen Künstler für einen Auftritt im Land bezahlt, behält 25 % ISR auf den Gesamtbetrag ein, ohne Abzug, und führt sie an die Steuerbehörde SAT ab. Wird der Künstler in Mexiko bezahlt, braucht er zusätzlich ein Besuchervisum mit Erlaubnis für vergütete Tätigkeiten, das der Veranstalter bei der INM beantragt.

Zwei Formalitäten bringen eine internationale Verpflichtung ins Wanken. Die steuerliche verändert die tatsächlichen Kosten der Gage. Die migrationsrechtliche kann dazu führen, dass der Künstler nicht auf die Bühne darf. Dieser Leitfaden fasst zusammen, was die geltenden Texte sagen: die von der Cámara de Diputados veröffentlichten Gesetze, das im BOE veröffentlichte Abkommen mit Spanien und das Abkommen mit den USA, das der IRS veröffentlicht. Alle wurden am 23. Oktober 2026 abgerufen.

Wie viel ISR wird einem ausländischen Künstler einbehalten, der in Mexiko auftritt?

25 % auf den Gesamtbetrag, ohne Abzug von Kosten. Artikel 170 des Einkommensteuergesetzes (geltender Text, letzte Reform DOF 01-04-2024) gilt für Einnahmen natürlicher oder juristischer Personen „en ejercicio de sus actividades artísticas o deportivas, o de la realización o presentación de espectáculos públicos" (bei der Ausübung ihrer künstlerischen oder sportlichen Tätigkeiten oder bei der Durchführung oder Darbietung öffentlicher Veranstaltungen). Die Einkunftsquelle liegt in Mexiko, „cuando dicha actividad, o presentación se lleve a cabo en el país" (wenn diese Tätigkeit oder Darbietung im Land stattfindet).

Der vierte Absatz legt Satz und Einbehaltenden fest: „El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deducción alguna, debiendo efectuar la retención la persona que haga los pagos, siempre que ésta sea residente en el país o en el extranjero con establecimiento permanente en el país" (Die Steuer wird durch Anwendung des Satzes von 25 % auf die gesamten erzielten Einnahmen ohne jeden Abzug ermittelt; den Einbehalt nimmt die zahlende Person vor, sofern sie im Land ansässig ist oder im Ausland ansässig ist und im Land eine Betriebsstätte hat).

In der Praxis ist der mexikanische Veranstalter, die Spielstätte oder die Gesellschaft, die den Auftrittsvertrag unterzeichnet, der Einbehaltende. Es ist gleichgültig, ob die Zahlung an den Künstler, an seine Gesellschaft oder an seine Agentur geht: Der Artikel spricht von natürlichen oder juristischen Personen.

Ist der Zahlende Ausländer und hat keine Betriebsstätte, legt derselbe Absatz die Pflicht auf den Künstler. Wer diese Einnahmen erzielt, „calcularán el impuesto y lo enterarán mediante declaración" (berechnet die Steuer und führt sie per Erklärung ab) bei den Stellen am Ort der Veranstaltung, „al día siguiente en que se obtuvo el ingreso" (am Tag nach Erzielung der Einnahmen).

Die Option, den Nettogewinn zu versteuern

Der fünfte Absatz von Artikel 170 eröffnet bei kostenintensiven Tourneen einen Ausweg. Hat der Künstler einen Vertreter in Mexiko, der Artikel 174 erfüllt, kann er mit dem Höchstsatz der Tabelle aus Artikel 152 auf die Einnahmen abzüglich der gesetzlich zulässigen Abzüge versteuern.

Die Bedingung ist streng. Die Option „sólo se podrá ejercer cuando se otorgue la garantía del interés fiscal por una cantidad equivalente" (kann nur ausgeübt werden, wenn eine Sicherheit für das Steuerinteresse in entsprechender Höhe gestellt wird) zur 25-%-Steuer, „a más tardar el día siguiente en que se obtuvo el ingreso" (spätestens am Tag nach Erzielung der Einnahmen). Erst dann „el retenedor quedará liberado de efectuar la retención" (ist der Einbehaltende von der Pflicht zum Einbehalt befreit).

Der Vertreter muss nach Artikel 174 im Land ansässig sein oder eine Betriebsstätte haben, die Unterlagen fünf Jahre aufbewahren, freiwillig die Gesamtschuldnerhaftung übernehmen und über ausreichendes Vermögen verfügen. Unsere Einschätzung: Für ein einzelnes Konzert lohnt sich die Option selten wegen des Papieraufwands.

Welche Zahlungen fallen unter den Einbehalt von 25 %?

Mehr als die, die im Auftrittsvertrag stehen. Der zweite Absatz von Artikel 170 der LISR erfasst Leistungen „destinados a promocionar dicha presentación, incluyendo las actividades realizadas en territorio nacional como resultado de la reputación que tenga el residente en el extranjero como artista o deportista" (zur Bewerbung dieser Darbietung, einschließlich der im Inland ausgeübten Tätigkeiten, die auf dem Ruf des Gebietsfremden als Künstler oder Sportler beruhen). Eine Autogrammstunde, ein bezahltes Interview oder ein kostenpflichtiges *Meet and Greet* fallen darunter.

Der dritte Absatz dehnt die Regel auf Dritte aus. Erfasst sind Einnahmen von Gebietsfremden, die „presten servicios, otorguen el uso o goce temporal de bienes o enajenen bienes, que se relacionen con la presentación de los espectáculos públicos" (Dienstleistungen erbringen, Gegenstände zur zeitweiligen Nutzung überlassen oder Gegenstände veräußern, die mit der Darbietung der öffentlichen Veranstaltungen zusammenhängen). Das trifft die Tourneeproduktion, die das *Backline*, das Bühnenbild oder die Bildschirme vermietet.

Für diese Dritten fügt das Gesetz eine Vermutung hinzu, die man vor der Unterschrift lesen sollte: „Se presume, salvo prueba en contrario, que los artistas, deportistas o personas que presenten el espectáculo público, tienen participación directa o indirecta de los beneficios" (Es wird vermutet, vorbehaltlich des Gegenbeweises, dass die Künstler, Sportler oder Personen, die die öffentliche Veranstaltung darbieten, direkt oder indirekt an den Gewinnen beteiligt sind) des Lieferanten. Fakturiert eine mit dem Künstler verbundene Gesellschaft die Ausrüstung, erfasst der Einbehalt von 25 % auch sie, sofern nicht das Gegenteil bewiesen wird.

Der letzte Absatz schließt eine weitere Tür. Auf diese Einnahmen sind die Artikel 154 und 156 des Gesetzes nicht anwendbar, die Löhne und Honorare anderer Gebietsfremder regeln. Unsere Einschätzung: Die Gage „Honorar" oder „Gehalt" zu nennen, ändert nichts am Regime.

Was kostet eine Gage von 500.000 Pesos wirklich?

Das hängt davon ab, ob der Vertrag von Brutto- oder Nettogage spricht. Wir haben mit zwei Regeln gerechnet: 25 % auf den Gesamtbetrag nach Artikel 170 der LISR und dem Satz von 16 % nach Artikel 1 des Mehrwertsteuergesetzes, der weiter unten erklärt wird. Es ist eine eigene Berechnung auf Grundlage dieser beiden Normen, kein Beispiel des SAT.

Die Nettogage ergibt sich aus 500.000 geteilt durch 0,75: die Einnahmen, die nach Abzug von 25 % dem Künstler 500.000 Pesos lassen. Der Unterschied zwischen beiden Spalten beträgt 193.333,34 Pesos, also 33,3 % mehr als der Vertragsbetrag.

Bei Festivals mit fünf oder sechs internationalen Künstlern wiederholt sich diese Rechnung Vertrag für Vertrag. Deshalb verhandelt man die Steuerklausel vor dem *Rider*: „500.000 Pesos" bedeuten für die Agentin oder den Agenten nicht dasselbe wie für Ihr Budget.

Wann wird der Einbehalt abgeführt und was passiert, wenn er unterbleibt?

Am 17. des Folgemonats, sofern keine andere Norm etwas anderes sagt. Artikel 6 der Abgabenordnung (letzte Reform DOF 09-04-2026) sagt, dass die Einbehaltenden in Einbehaltsfällen die Beträge „las enterarán a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del período de la retención" (spätestens am 17. des Kalendermonats nach Ende des Einbehaltszeitraums abführen). Unsere Einschätzung: Artikel 170 nennt für den ansässigen Einbehaltenden kein Datum, daher gilt diese allgemeine Regel.

Derselbe Artikel 6 nimmt die häufigste Ausrede weg: „aún cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido" (auch wenn der zum Einbehalt Verpflichtete nichts einbehält oder die Gegenleistung nicht zahlt, ist der Einbehaltende verpflichtet, einen Betrag in Höhe des Einbehalts abzuführen). Haben Sie die Gage vollständig ausgezahlt, kommen die 25 % aus Ihrer Kasse.

Artikel 26 Nr. I der Abgabenordnung fügt die Gesamtschuldnerhaftung hinzu. Gesamtschuldner sind „los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones" (die Einbehaltenden und die Personen, denen die Gesetze die Pflicht auferlegen, Abgaben der Steuerpflichtigen einzuziehen, bis zur Höhe dieser Abgaben).

Die Gage ist auch nicht abzugsfähig

Die dritte Folge trifft den Veranstalter selbst steuerlich. Artikel 27 Nr. V der LISR verlangt für den Abzug einer Ausgabe, „cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las demás disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros" (die in diesem Gesetz und in den übrigen Steuervorschriften festgelegten Pflichten zu Einbehalt und Abführung von Steuern zulasten Dritter zu erfüllen). Und weiter: „Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 76" (Bei Zahlungen ins Ausland sind diese nur abzugsfähig, wenn der Steuerpflichtige die Angaben liefert, zu denen er nach Artikel 76 verpflichtet ist).

Dieser Artikel 76 Nr. III verpflichtet juristische Personen, Belege auszustellen, in denen sie Zahlungen mexikanischer Quelle an Gebietsfremde und „el impuesto retenido" (die einbehaltene Steuer) ausweisen. Nr. III von Artikel 27 verlangt zudem, dass Zahlungen über 2.000 Pesos per Überweisung, auf den Namen ausgestelltem Scheck oder Karte erfolgen. Eine Barzahlung der Gage ist nicht abzugsfähig.

Hilft das Doppelbesteuerungsabkommen, weniger einzubehalten?

Selten, um die 25 % zu senken, wohl aber, damit der Künstler nicht doppelt zahlt. Die Eingangsregel steht in Artikel 4 der LISR: Die Vorteile eines Abkommens „sólo serán aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate" (gelten nur für Steuerpflichtige, die nachweisen, dass sie im betreffenden Land ansässig sind). Setzt das Abkommen einen niedrigeren Satz fest, kann der Einbehaltende ihn direkt anwenden. Behält er zu viel ein, beantragt der Künstler die Erstattung.

Künstler mit Wohnsitz in Spanien

Das Abkommen zwischen Spanien und Mexiko von 1992, am 27. Oktober 1994 im BOE veröffentlicht, lässt dem Land des Auftritts die Tür offen. Sein Artikel 17 erlaubt, dass die Einkünfte eines Künstlers aus seiner persönlichen Tätigkeit im anderen Staat in diesem anderen Staat besteuert werden, und erstreckt das auf das, was eine zwischengeschaltete Gesellschaft bezieht. Die Ausnahme ist der Besuch, der wesentlich aus öffentlichen Mitteln des Ansässigkeitsstaats finanziert wird.

Nr. 13 des beigefügten Protokolls präzisiert, dass diese Einkünfte „comprenden las de carácter accesorio" (auch die Einkünfte nebensächlicher Art umfassen), die an die Bekanntheit des Künstlers geknüpft sind. Das Protokoll von 2015, seit dem 27. September 2017 in Kraft, änderte andere Artikel des Abkommens, nicht den 17. Unsere Einschätzung: Bei einem spanischen Künstler behält Mexiko seine 25 % ein, und Spanien beseitigt die Doppelbesteuerung in der Steuererklärung des Künstlers.

Künstler mit Wohnsitz in den USA

Das Abkommen mit den USA von 1992 in der vom IRS veröffentlichten Fassung hat dagegen eine Schwelle. Sein Artikel 18 erlaubt die Besteuerung im Land des Auftritts, außer wenn die Vergütung, „including expenses reimbursed to him or borne on his behalf" (einschließlich der ihm erstatteten oder für ihn getragenen Auslagen), „$3,000 United States dollars or its equivalent in Mexican pesos for the taxable year concerned" (3.000 US-Dollar oder deren Gegenwert in mexikanischen Pesos für das betreffende Steuerjahr) nicht übersteigt.

Derselbe Absatz erlaubt, alles einzubehalten und später zu erstatten: Der Auftrittsstaat „may impose tax by withholding on the entire amount of all gross receipts" (darf die Steuer durch Einbehalt auf den gesamten Betrag aller Bruttoeinnahmen erheben), mit Anspruch auf Erstattung, wenn keine Schuld besteht. Unsere Einschätzung: Die Schwelle zählt alles, was der Künstler im Jahr in Mexiko verdient, und Sie wissen nicht, wie viele weitere Termine er hat. 25 % einzubehalten und den Künstler die Erstattung beantragen zu lassen, ist das Vorsichtige.

Muss auf die Gage eines ausländischen Künstlers Mehrwertsteuer gezahlt werden?

Ja, als Import von Dienstleistungen. Artikel 16 des Mehrwertsteuergesetzes (letzte Reform DOF 12-11-2021) sagt, dass die Dienstleistung im Inland erbracht wird, „cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente en el país" (wenn sie dort ganz oder teilweise von einer im Land ansässigen Person ausgeführt wird). Der nicht ansässige Künstler fällt aus dieser Definition heraus und unter eine andere.

Artikel 24 Nr. V betrachtet als Import „el aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14, cuando se presten por no residentes en el país" (die Nutzung der in Artikel 14 genannten Dienstleistungen im Inland, wenn sie von im Land nicht Ansässigen erbracht werden). Artikel 26 Nr. IV legt den Zeitpunkt fest: wenn „se pague efectivamente la contraprestación" (die Gegenleistung tatsächlich gezahlt wird). Artikel 27 schreibt vor, den Wert anzusetzen, der einer in Mexiko erbrachten Dienstleistung entspräche, und Artikel 1 setzt den Satz von 16 % fest.

Der Wert der Dienstleistung umfasst nach Artikel 18, was berechnet wird „por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos" (für andere Steuern, Gebühren, Reisekosten, Auslagen jeder Art, Erstattungen). Flüge und Hotels, die als Teil des Vertrags bezahlt werden, erhöhen die Bemessungsgrundlage.

Unsere Einschätzung, mit Ihrer Buchhaltung abzuklären: Die Mehrwertsteuer auf den Import lässt sich meist anrechnen, wenn Ihre Tätigkeiten steuerpflichtig sind. Wenden Ihre Tickets die Befreiung für öffentliche Veranstaltungen nach Artikel 15 Nr. XIII an, kann diese Mehrwertsteuer zu Kosten werden. Das erklären wir im Leitfaden zu Steuern und Genehmigungen für den Ticketverkauf in Mexiko.

Welches Visum braucht ein ausländischer Künstler für Auftritte in Mexiko?

Wird er in Mexiko bezahlt, das Besuchervisum mit Erlaubnis für vergütete Tätigkeiten. Artikel 52 Nr. II des Migrationsgesetzes (letzte Reform DOF 15-01-2026) sieht es vor für Personen mit einem Arbeitsangebot oder „con una invitación por parte de alguna autoridad o institución académica, artística, deportiva o cultural por la cual perciba una remuneración en el país" (mit einer Einladung einer Behörde oder einer akademischen, künstlerischen, sportlichen oder kulturellen Einrichtung, für die sie im Land eine Vergütung erhält). Es erlaubt einen Aufenthalt von bis zu 180 Tagen.

Nr. I, das Besuchervisum ohne Erlaubnis, gestattet ebenfalls bis zu 180 Tage Aufenthalt in Mexiko, aber „sin permiso para realizar actividades sujetas a una remuneración en el país" (ohne Erlaubnis für Tätigkeiten, die im Land vergütet werden). Artikel 104 der Durchführungsverordnung zum Migrationsgesetz lässt die Einladung einer Einrichtung nur zu, wenn der Ausländer „participe en alguna actividad no remunerada" (an einer unvergüteten Tätigkeit teilnimmt).

Vorsicht vor einer häufigen Verwechslung. Artikel 103 der Verordnung erlaubt Besuchervisa ohne Erlaubnis von bis zu zehn Jahren für einen „artista, deportista, periodista de prestigio nacional o internacional" (Künstler, Sportler, Journalisten von nationalem oder internationalem Ansehen). Dieses lange Visum bleibt eines ohne Erlaubnis, Geld zu verdienen: Es deckt den Auftritt nicht ab.

Wer es beantragt und wie lange es dauert

Der Veranstalter beantragt es. Artikel 115 der Verordnung sagt, dass die in Mexiko ansässige natürliche oder juristische Person, die das Angebot macht, bei der INM den Antrag auf Visumgenehmigung stellt. Sie muss zwei Dinge nachweisen: „constancia de inscripción de empleador emitida por el Instituto" (vom Institut ausgestellte Arbeitgeber-Eintragungsbescheinigung) und ein Angebot mit Name und Staatsangehörigkeit des Künstlers, Tätigkeit, Vergütung, Dauer, Arbeitsort und der Verantwortung für die Finanzierung seiner Reise.

Artikel 117 beschreibt den Rest. Die INM prüft Voraussetzungen und Vorgeschichte, teilt mit, dass der Künstler einen Konsulartermin beantragen kann, und das Gespräch findet „dentro de los doce días hábiles siguientes" (innerhalb der folgenden zwölf Werktage) nach dem Termin statt. Nach Artikel 102 wird das Visum innerhalb der zehn Werktage nach dem Gespräch ausgestellt. Eigene Berechnung: 22 Werktage, mehr als vier Wochen, ohne die Bearbeitungszeit der INM.

Die Gebühren je Verfahren

Die Beträge stehen im Bundesgebührengesetz in der Fassung mit letzter Reform DOF 07-11-2025:

Eigene Berechnung für eine Band mit sechs Personen: eine Bescheinigung und sechs Genehmigungen mit ihrem Dokument ergeben 391,10 + 6 × 4.588,73 = 27.923,48 Pesos. Nicht enthalten sind die Visagebühren im Konsulat und die Gebührenanpassungen, die das SAT im Lauf des Jahres veröffentlichen kann. Prüfen Sie den Betrag am Zahlungstag.

Checkliste vor der Vertragsunterzeichnung

Was geklärt sein muss, bevor der Termin angekündigt wird, mit der Norm, die es verlangt:

1. 1Legen Sie im Vertrag fest, ob die Gage brutto oder netto der mexikanischen ISR ist. Ist sie netto, budgetieren Sie den vollen Betrag: Gage geteilt durch 0,75, nach Artikel 170 der LISR.
2. 2Fordern Sie vom Künstler seine Ansässigkeitsbescheinigung an, wenn er ein Abkommen anwenden will. Artikel 4 der LISR verlangt den Nachweis und sagt, dass sie ohne Legalisierung wirkt.
3. 3**Prüfen Sie, wer Produktion, *Backline* und Werbung fakturiert.** Ist es eine mit dem Künstler verbundene Gesellschaft, wird vermutet, dass Sie auch dort 25 % einbehalten.
4. 4Zahlen Sie per Überweisung und notieren Sie den Tag. Die Abführung ist am 17. des Folgemonats fällig (Artikel 6 der Abgabenordnung), und ob Sie einbehalten oder nicht, Sie haften für den Betrag.
5. 5Stellen Sie den Beleg mit der einbehaltenen Steuer aus, den Artikel 76 Nr. III der LISR verlangt, sonst verlieren Sie den Abzug der Gage.
6. 6Berechnen Sie die Mehrwertsteuer auf den Import der Dienstleistung auf den Gesamtwert, Reisekosten eingeschlossen, und klären Sie mit Ihrer Buchhaltung, ob Sie sie anrechnen können.
7. 7Beantragen Sie zuerst die Arbeitgeber-Eintragungsbescheinigung. Ohne sie nimmt die INM den Visumantrag aufgrund eines Arbeitsangebots nicht an.
8. 8Beginnen Sie das Einwanderungsverfahren mindestens zwei Monate vor dem Termin. Das ist unsere Einschätzung zu den Fristen der Artikel 102 und 117 der Verordnung, die die Bearbeitungszeit der INM nicht einschließen.
9. 9Stellen Sie kein Line-up in den Verkauf, das von einem ausstehenden Visum abhängt, ohne klare Änderungsregelung. Kommt der Künstler nicht, gelten die Regeln des Leitfadens zu Absage und Rückerstattung von Tickets in Mexiko.

Zwei ergänzende Lektüren. Handelt es sich um eine Großveranstaltung in Mexiko-Stadt, hat das Sonderprogramm für Katastrophenschutz eigene Fristen. Und der Leitfaden zur Rechnungsstellung für Tickets mit CFDI deckt die andere Hälfte des Steuerpapierkrams ab: was Sie einnehmen, nicht was Sie zahlen. Wenn Sie auch in Europa engagieren, vergleichen Sie mit dem Einbehalt bei ausländischen Künstlern im Vereinigten Königreich.

Quellen

• Ley del Impuesto sobre la Renta, geltender Text, letzte Reform DOF 01-04-2024, Art. 4, 27, 76, 170 und 174. Cámara de Diputados, abgerufen am 23-10-2026.
• Código Fiscal de la Federación, geltender Text, letzte Reform DOF 09-04-2026, Art. 6 und 26. Cámara de Diputados, abgerufen am 23-10-2026.
• Ley del Impuesto al Valor Agregado, geltender Text, letzte Reform DOF 12-11-2021, Art. 1, 15, 16, 18, 24, 26 und 27. Cámara de Diputados, abgerufen am 23-10-2026.
• Ley de Migración, geltender Text, letzte Reform DOF 15-01-2026, Art. 52. Cámara de Diputados, abgerufen am 23-10-2026.
• Reglamento de la Ley de Migración, geltender Text, letzte Reform DOF 23-05-2014, Art. 102 bis 105, 115 und 117. Cámara de Diputados, abgerufen am 23-10-2026.
• Ley Federal de Derechos, geltender Text, letzte Reform DOF 07-11-2025, Art. 8o, 13 und 14 Bis. Cámara de Diputados, abgerufen am 23-10-2026.
• Convenio entre el Reino de España y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición, unterzeichnet am 24-07-1992, BOE-A-1994-23743, Art. 17 und Protokoll, Nr. 13. Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado.
• Protocolo que modifica el Convenio entre España y México, geschehen am 17-12-2015, BOE-A-2017-7905. Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado.
• United States - Mexico Income Tax Convention, unterzeichnet am 18-09-1992, Art. 18 (Artistes and Athletes). Internal Revenue Service, abgerufen am 23-10-2026.