Ja, man kann die Mehrwertsteuer eines Tickets absetzen, aber nicht bei jedem. Was im Alltag „Ticket“ heißt, ist für das spanische Finanzamt eine vereinfachte Rechnung. Sie taugt nur für den Vorsteuerabzug, wenn sie die NIF und die Anschrift des Käufers trägt und die Mehrwertsteuer gesondert ausweist, wie es Artikel 7.2 des Real Decreto 1619/2012 verlangt. Und manche Ausgaben sind auch mit perfekter Rechnung nicht abziehbar: Artikel 96 des Gesetzes 37/1992 schließt «en ninguna proporción» («in keinem Verhältnis») Veranstaltungen und Kundenbewirtungen aus. Eine Konzertkarte, die ein Unternehmen einem Kunden schenkt, berechtigt nicht zum Vorsteuerabzug. Der Gerichtshof der EU hat das am 12. März 2026 bestätigt.
Für Veranstalter hat die Frage zwei Seiten. Die eine ist, was du verkaufst: Das Unternehmen, das bei dir zwanzig Tickets kauft, will wissen, was es abziehen kann und welche Angaben seine Rechnung braucht. Die andere ist, was du einkaufst: Bar, Hotels, Catering, Einladungen. Dieser Leitfaden geht beide Seiten durch, mit dem Gesetzestext vor Augen.
Kann man die Mehrwertsteuer eines Tickets absetzen?
Ja, wenn das Ticket die Anforderungen der „qualifizierten“ vereinfachten Rechnung erfüllt. Ausgangspunkt ist Artikel 97.Uno des spanischen Mehrwertsteuergesetzes: «Sólo podrán ejercitar el derecho a la deducción los empresarios o profesionales que estén en posesión del documento justificativo de su derecho» (Nur Unternehmer oder Freiberufler können das Abzugsrecht ausüben, die im Besitz des Dokuments sind, das ihr Recht belegt). Dieses Dokument ist «la factura original expedida por quien realice la entrega o preste el servicio» (die Originalrechnung desjenigen, der die Lieferung ausführt oder die Leistung erbringt), sofern es «los requisitos que se establezcan reglamentariamente» (die auf dem Verordnungsweg festgelegten Anforderungen) erfüllt.
Diese Anforderungen stehen in der Rechnungsverordnung. Ihr Artikel 4.1 erlaubt die vereinfachte Rechnung, «cuando su importe no exceda de 400 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido incluido» (wenn ihr Betrag 400 Euro einschließlich Mehrwertsteuer nicht übersteigt). Und ihr Artikel 7.2 sagt, was für die Zwecke von Artikel 97.Uno des Gesetzes zu ergänzen ist, «cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional y así lo exija» (wenn der Empfänger des Umsatzes Unternehmer oder Freiberufler ist und es so verlangt): die NIF und die Anschrift des Empfängers sowie die gesondert ausgewiesene Steuer.
Die Steuerbehörde AEAT fasst es in ihrer Broschüre zu wirtschaftlichen Tätigkeiten genauso zusammen: Will der Empfänger die Steuer abziehen, «deberá hacerse constar, además, el NIF y domicilio del destinatario y la cuota repercutida» (müssen zusätzlich die NIF und die Anschrift des Empfängers sowie die berechnete Steuer angegeben werden). Ein Kneipenbon mit «IVA incluido» und ohne deine NIF belegt die Ausgabe. Den Abzug belegt er nicht.
Welche Angaben muss das Ticket für den Vorsteuerabzug enthalten?
Artikel 7.1 des Real Decreto 1619/2012 legt den Mindestinhalt jeder vereinfachten Rechnung fest. Artikel 7.2 fügt drei Angaben hinzu, damit sie als Nachweis für den Abzug gilt. Der Unterschied passt in eine Tabelle.
| Angabe | Vereinfachte Rechnung (Art. 7.1) | Qualifizierte vereinfachte Rechnung (Art. 7.2) |
|---|---|---|
| Fortlaufende Nummer und Serie | Ja | Ja |
| Ausstellungsdatum | Ja | Ja |
| NIF und Name oder Firma des Ausstellers | Ja | Ja |
| Bezeichnung der Ware oder Leistung | Ja | Ja |
| Steuersatz | Ja, „IVA incluido“ genügt | Ja |
| Gesamtentgelt | Ja | Ja |
| NIF und Anschrift des Käufers | Nein | Ja |
| Gesondert ausgewiesene Mehrwertsteuer | Nein | Ja |
| Berechtigt zum Vorsteuerabzug | Nein | Ja |
Die Angabe, die am häufigsten fehlt, ist die Steuer. Artikel 97.Tres des spanischen Mehrwertsteuergesetzes schließt diese Lücke: «En ningún caso será admisible el derecho a deducir en cuantía superior a la cuota tributaria expresa y separadamente consignada» (In keinem Fall ist ein Abzugsrecht in einer Höhe zulässig, die die ausdrücklich und gesondert ausgewiesene Steuer übersteigt). Weist das Ticket die Steuer nicht gesondert aus, beträgt die abziehbare Steuer null.
Ein Beispiel mit einer Konzertkarte für 60 Euro, die nach Artikel 91.Uno.2.6.º des spanischen Mehrwertsteuergesetzes mit 10 % besteuert wird. Die Bemessungsgrundlage beträgt 60 ÷ 1,10 = 54,55 Euro, die Steuer 5,45 Euro. Eine qualifizierte Rechnung muss diese 5,45 Euro in einer eigenen Zeile zeigen, neben der NIF und der Anschrift des kaufenden Unternehmens.
Zwei weitere Grenzen der Rechnungsverordnung. Ihr Artikel 2.2 verpflichtet «en todo caso» («in jedem Fall») zur Rechnungsstellung, wenn der Empfänger ein Unternehmer oder Freiberufler ist, der als solcher handelt. Und die Obergrenze von 400 Euro aus Artikel 4.1 gilt auch für Eintrittskarten: Ein Firmenkauf über 1.200 Euro passt nicht in eine vereinfachte Rechnung, weder in eine qualifizierte noch in eine unqualifizierte, und erfordert eine vollständige Rechnung.
Kann ein Unternehmen die Mehrwertsteuer auf eine Konzert- oder Fußballkarte absetzen?
Nein, wenn die Karte zum eigenen Genuss oder zum Verschenken dient. Artikel 96.Uno des Gesetzes 37/1992 sagt, dass «no podrán ser objeto de deducción, en ninguna proporción» (nicht abgezogen werden können, in keinem Verhältnis) die Beträge, die «incluso por autoconsumo» (auch für den Eigenverbrauch) auf eine abschließende Liste von Gütern und Leistungen entfallen. Zwei Nummern betreffen Eintrittskarten unmittelbar:
- 4.º «Los espectáculos y servicios de carácter recreativo» (Veranstaltungen und Unterhaltungsleistungen).
- 5.º «Los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas» (Güter oder Leistungen zur Bewirtung von Kunden, Arbeitnehmern oder Dritten).
Die AEAT führt dieselbe Liste im Manual práctico de IVA 2025 unter der Überschrift «Cuotas no deducibles por ley» (Gesetzlich nicht abziehbare Steuerbeträge) und nennt dort «espectáculos o servicios de carácter recreativo» (Veranstaltungen oder Unterhaltungsleistungen) sowie Güter oder Leistungen «destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas» (zur Bewirtung von Kunden, Arbeitnehmern oder Dritten).
Die Rechnung für ein Unternehmen, das 20 Karten zu je 60 Euro für seine Kunden kauft: 1.200 Euro gezahlt, davon sind 1.200 − 1.200 ÷ 1,10 = 109,09 Euro Mehrwertsteuer. Diese 109,09 Euro werden im Formular 303 („modelo 303“) nicht abgezogen, auch wenn die Rechnung vollständig und korrekt ist. Der Ausschluss hängt nicht von den Papieren ab, sondern vom Verwendungszweck der Ausgabe.
Das Gesetz lässt in Nummer 5.º selbst zwei Auswege: Keine Kundenbewirtung sind «las muestras gratuitas y los objetos publicitarios de escaso valor» (kostenlose Muster und Werbegegenstände von geringem Wert), ebenso wenig Güter, die zur entgeltlichen Abgabe gekauft wurden und später für Bewirtungen verwendet werden. Keiner der beiden macht eine verschenkte Eintrittskarte abziehbar.
Was der EuGH im Fall Randstad (C-515/24) entschied
Der Streit darüber, ob Spanien diesen Ausschluss beibehalten durfte, ging bis nach Luxemburg und wurde dieses Jahr beendet. Laut dem Text des Urteils vom 12. März 2026, erlassen von der Siebten Kammer des Gerichtshofs, kaufte Randstad España zwischen 2009 und 2011 Eintrittskarten für Spiele von Real Madrid und FC Barcelona, Einladungen für den Paddock Club beim Großen Preis von Spanien der Formel 1 und Fahrten auf dem Clipper Stad Amsterdam, alles zum Verschenken an Kunden, und zog die Mehrwertsteuer ab.
Die AEAT berichtigte das nach Artikel 96.Uno. Das Zentrale Wirtschafts-Verwaltungsgericht wies die Beschwerde am 22. November 2017 zurück, und die Audiencia Nacional bestätigte die Berichtigung am 17. Januar 2022. Das Tribunal Supremo fragte den EuGH mit Beschluss vom 22. Juli 2024, ob der Ausschluss mit der Richtlinie 2006/112/EG vereinbar sei.
Die Antwort lautet ja. Artikel 176 der Richtlinie «no se opone a una normativa nacional que entra en vigor en la fecha de adhesión a la Unión Europea del Estado miembro de que se trate y que introduce una exclusión del derecho a deducir» (steht einer nationalen Regelung nicht entgegen, die am Tag des Beitritts des betreffenden Mitgliedstaats zur Europäischen Union in Kraft tritt und einen Ausschluss des Abzugsrechts einführt) für die Vorsteuer auf Güter und Leistungen «como entradas para espectáculos deportivos, destinados a atenciones a clientes, a asalariados o a terceros» (wie Eintrittskarten für Sportveranstaltungen, die der Bewirtung von Kunden, Arbeitnehmern oder Dritten dienen). Das Gericht fügt hinzu, der Ausschluss von Ausgaben für Unterhaltung und Repräsentation «es conforme con la voluntad del legislador de la Unión» (entspricht dem Willen des Unionsgesetzgebers). Die Kanzlei Cuatrecasas fasst es in ihrer Notiz zum Urteil zusammen: Die Maßnahme ist durch die *Standstill*-Klausel gedeckt.
Unsere Einschätzung für alle, die Hospitality oder Logen an Unternehmen verkaufen: Ein VIP-Paket darf nicht als „absetzbar“ angepriesen werden. Für deinen Firmenkunden ist die Mehrwertsteuer auf diesen Kauf Kosten.
Und bei der Körperschaftsteuer zählt es als Betriebsausgabe?
Ja, mit Begrenzung, und das ist eine andere Frage. Artikel 15.e) des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer erklärt Schenkungen und Zuwendungen für nicht abziehbar, nimmt aber Ausgaben für Bewirtungen von Kunden oder Lieferanten, Ausgaben für das Personal nach Sitte und Gebrauch und Ausgaben zur Absatzförderung von diesem Ausschluss aus. Bewirtungen von Kunden oder Lieferanten sind nur bis zu 1 % des Netto-Umsatzes des Zeitraums abziehbar.
In Zahlen: Ein Unternehmen mit 500.000 Euro Jahresumsatz kann bei der Körperschaftsteuer bis zu 500.000 × 1 % = 5.000 Euro Kundenbewirtung abziehen. Die 1.200 Euro Eintrittskarten aus dem Beispiel liegen innerhalb dieser Grenze.
Das Gegenargument entkräftete der EuGH in Randnummer 39 des Urteils C-515/24. Randstad machte geltend, diese Ausgaben seien bei der Einkommensteuer abziehbar gewesen. Das Gericht antwortete, das «carece de relevancia» (sei ohne Belang). Die Ertragsteuern sind in der EU nicht harmonisiert und verfolgen ein anderes Ziel: Sie besteuern Erträge, während die Mehrwertsteuer «grava el gasto vinculado a un bien de consumo» (die mit einem Verbrauchsgut verbundene Ausgabe belastet). Dass die Ausgabe bei der Körperschaftsteuer zählt, öffnet nicht die Tür zur Mehrwertsteuer.
Welche Mehrwertsteuer kann der Veranstalter auf seine eigenen Tickets absetzen?
Hier liegt der Teil, der für einen Promoter am meisten Geld bewegt. Artikel 95.Uno des spanischen Mehrwertsteuergesetzes erlaubt nur den Abzug dessen, was «directa y exclusivamente» (unmittelbar und ausschließlich) der Tätigkeit zugeordnet ist. Artikel 96 schließt bestimmte Ausgaben aus, und sein Absatz Dos rettet diejenigen, die sie zum Weiterverkauf kaufen. Kreuzt man beides mit den üblichen Ausgaben einer Veranstaltung, ergibt sich diese Tabelle. Sie ist unsere Lesart des Gesetzestexts, kein von der AEAT veröffentlichtes Kriterium:
| Ausgabe des Veranstalters | Mehrwertsteuer abziehbar? | Artikel des Gesetzes 37/1992 |
|---|---|---|
| Miete von Saal, Ton, Licht, Sicherheitsdienst | Ja, wenn der Tätigkeit zugeordnet | 95.Uno |
| Getränke und Speisen, die du an der Bar verkaufst | Ja | 96.Dos.2.º |
| Karten für andere Veranstaltungen, gekauft zum Weiterverkauf in einem Paket | Ja, wenn du es gewohnheitsmäßig tust | 96.Dos.3.º |
| Hotel und Restaurant für das Team oder die Künstler | Ja, wenn die Ausgabe bei Einkommen- oder Körperschaftsteuer abziehbar ist | 96.Uno.6.º |
| Speisen und Getränke für die Garderobe, die nicht verkauft werden | Nein, nach wörtlicher Lesart | 96.Uno.3.º |
| Karten für andere Veranstaltungen für Sponsoren oder Kunden | Nein | 96.Uno.4.º und 5.º |
| Muster und Werbegegenstände von geringem Wert | Ja | 96.Uno.5.º, Buchstabe a) |
Die Bar ist der klarste Fall. Nummer 3.º schließt «los alimentos, las bebidas y el tabaco» (Lebensmittel, Getränke und Tabak) aus, aber Absatz Dos.2.º nimmt «los bienes destinados exclusivamente a ser objeto de entrega o cesión de uso a título oneroso» (Güter, die ausschließlich zur entgeltlichen Lieferung oder Nutzungsüberlassung bestimmt sind) von Unternehmern aus, die «dedicados con habitualidad» (gewohnheitsmäßig tätig) in diesen Umsätzen sind. Das Bier, das du kaufst, um es an der Bar mit Kassensystem zu verkaufen, ist abziehbar. Das Bier, das unbezahlt in der Garderobe landet, ist es nach dem Wortlaut nicht.
Das Hotel des Künstlers hängt von einer anderen Steuer ab. Nummer 6.º schließt «los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración, salvo que el importe de los mismos tuviera la consideración de gasto fiscalmente deducible» (Reise-, Beherbergungs- und Gastronomieleistungen, es sei denn, ihr Betrag gilt als steuerlich abziehbare Ausgabe) bei der Einkommensteuer oder der Körperschaftsteuer aus. Gehört die Ausgabe zur Produktion und ist sie belegt, wird die Mehrwertsteuer abgezogen.
Der Rider ist der Graubereich. Dass die Garderobenverpflegung Teil dessen ist, was du dem Künstler für den Auftritt zahlst, ist ein mögliches Argument, aber das Gesetz sieht es nicht vor. Bevor du diese Beträge abziehst, sollte dein Steuerberater das prüfen.
Und wenn ich Tickets für Messen oder Kongresse verkaufe?
Dann ändert sich die Natur der Ausgabe für deinen Kunden. Handelsmessen haben ihren eigenen Steuersatz: Artikel 91.Uno.2.9.º des spanischen Mehrwertsteuergesetzes wendet 10 % auf «las exposiciones y ferias de carácter comercial» (Ausstellungen und Messen kommerziellen Charakters) an. Die Ausschlussliste in Artikel 96 erwähnt weder Messen noch Kongresse. Sie spricht nur von Veranstaltungen, Unterhaltungsleistungen und Bewirtungen.
Daraus folgt eine Lesart von uns, die weder von der AEAT noch von der Generaldirektion für Steuern veröffentlicht wurde: Der Pass, den ein Unternehmen kauft, damit sein Vertriebsmitarbeiter eine Branchenmesse besucht, ist eine der Tätigkeit zugeordnete Ausgabe und keine Veranstaltung. Seine Mehrwertsteuer ist abziehbar, wenn die Rechnung Artikel 7.2 erfüllt. Kauft dasselbe Unternehmen den Pass, um ihn einem Kunden zu schenken, ist es wieder eine Kundenbewirtung und fällt unter Nummer 5.º.
Für alle, die Kongresse und Fachmessen veranstalten, hat das praktische Folgen. Ein guter Teil deiner Käufer sind Unternehmen, die abziehen werden, und die Rechnung mit ihren Daten ist kein Extra: Sie brauchen sie dafür. Im Leitfaden zum Ticketing für Firmenveranstaltungen gehen wir darauf ein, wie man den Verkauf an Unternehmen organisiert.
Wie lange kann man abziehen oder ein unvollständiges Ticket korrigieren?
Vier Jahre. Artikel 99.Tres des spanischen Mehrwertsteuergesetzes erlaubt den Abzug in der Voranmeldung des Zeitraums, in dem die Steuer angefallen ist, «o en las de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho» (oder in den folgenden, sofern nicht die Frist von vier Jahren ab Entstehung dieses Rechts verstrichen ist). Artikel 99.Cuatro präzisiert, dass die Steuer als angefallen gilt, wenn der Unternehmer «reciba la correspondiente factura» (die entsprechende Rechnung erhält). Und Artikel 100 schließt die Tür: Das Recht «caduca» (erlischt), wenn es nicht innerhalb dieser Fristen ausgeübt wird.
Kam das Ticket ohne deine NIF oder ohne gesondert ausgewiesene Steuer, gibt es eine Lösung. Artikel 97.Dos bestimmt, dass Dokumente, die die Anforderungen nicht erfüllen, «no justificarán el derecho a la deducción, salvo que se produzca la correspondiente rectificación de los mismos» (das Abzugsrecht nicht belegen, es sei denn, sie werden entsprechend berichtigt). Der Abzug erfolgt dann in dem Zeitraum, in dem du das berichtigte Dokument erhältst, oder in den folgenden, innerhalb der Frist nach Artikel 100.
Das Manual práctico de IVA 2025 der AEAT sagt es in einem Satz: Ein Dokument, das nicht alle Anforderungen erfüllt, «no acreditará el derecho a la deducción, salvo que se rectifique» (belegt das Abzugsrecht nicht, es sei denn, es wird berichtigt). Artikel 4.1 der Rechnungsverordnung erlaubt, dass diese berichtigende Rechnung ihrerseits eine vereinfachte ist.
Für den Veranstalter bedeutet das Anfragen. Ein Unternehmen, das vor drei Monaten Tickets gekauft hat, kann dir schreiben und eine Rechnung mit seinen Daten verlangen. Du musst sie ausstellen können.
Ändert sich etwas durch die E-Rechnung, VeriFactu oder das Steuergebiet?
Ja, an drei Fronten. Die erste ist die verpflichtende E-Rechnung zwischen Unternehmen. Das Real Decreto 238/2026 vom 25. März, seit dem 20. April 2026 in Kraft, nimmt in Artikel 4.1 Umsätze aus, die mit einer vereinfachten Rechnung dokumentiert werden, «a menos que se trate de facturas simplificadas cualificadas a las que se refiere el artículo 7.2» (es sei denn, es handelt sich um die in Artikel 7.2 genannten qualifizierten vereinfachten Rechnungen). Das Ticket, das du mit NIF und Anschrift eines Unternehmens verkaufst, fällt darunter. Die Frist läuft noch nicht: Die Pflicht wird 12 Monate nach der Ausführungsverordnung des Ministeriums fällig für alle, die ein Umsatzvolumen von 8 Millionen Euro überschreiten, und 24 Monate danach für alle übrigen.
Die zweite ist VeriFactu, das auch vereinfachte Rechnungen erfasst. Die Fristen und die angekündigte Verschiebung stehen in unserem Leitfaden zu VeriFactu und Rechnungsstellung bei Veranstaltungen.
Die dritte ist das Steuergebiet. Artikel 2 des spanischen Mehrwertsteuergesetzes verweist auf die Regime des Concierto und des Convenio für das Baskenland und Navarra. Artikel 3 nimmt die Kanarischen Inseln, Ceuta und Melilla vom Anwendungsbereich der Steuer aus. Findet deine Veranstaltung auf Teneriffa oder in Melilla statt, gilt dieser Leitfaden nicht für dich: Dort gibt es diese Mehrwertsteuer nicht.
Was zu tun ist, wenn du Tickets an Unternehmen verkaufst
Sieben Prüfungen. Alle lassen sich diese Woche erledigen.
Frage im Checkout nach NIF und Anschrift, wenn ein Unternehmen kauft. Artikel 7.2 verlangt ihre Aufnahme, wenn der unternehmerische Empfänger es «así lo exija» (so verlangt). Lässt dein Kaufprozess die Eingabe nicht zu, bleibt die qualifizierte Rechnung ungeschrieben.
Weise die Steuer in der Rechnung gesondert aus. Bemessungsgrundlage, Satz und Steuer in getrennten Zeilen. Ohne gesonderte Steuer setzt Artikel 97.Tres den Abzug auf null.
Stelle ab 400 Euro eine vollständige Rechnung aus. Firmenkäufe mehrerer Tickets überschreiten diese Obergrenze leicht, und Artikel 4.1 lässt keine vereinfachte Rechnung zu.
Verkaufe kein VIP-Paket als „absetzbar“. Artikel 96.Uno.4.º und 5.º sowie das Urteil C-515/24 sagen das Gegenteil, wenn es zum Verschenken oder zum Genuss dient. Es zu versprechen heißt, deinem Kunden falsche Informationen zu geben.
Ordne deine eigenen Ausgaben vor jedem Formular 303 mit der Tabelle dieses Artikels ein. Bar, Hotels, Catering, Einladungen. Jede Zeile gehört zu einer anderen Nummer von Artikel 96.
Lass dir die Produktionsbelege auf den Namen des Unternehmens ausstellen. Hotel, Restaurant, Bareinkäufe: mit NIF, Anschrift und Steuer. Was man nicht sofort anfordert, muss man später berichtigen lassen.
Richte einen Ablauf für nachträglich angeforderte Rechnungen ein. Du musst vier Jahre lang mit Anfragen rechnen. Stimme diesen Ablauf mit deiner Rückgaberichtlinie ab, denn eine Rückerstattung erfordert ebenfalls eine Berichtigung.
Die übrigen steuerlichen Pflichten des Promoters (Mehrwertsteuersätze, Quellensteuer bei Künstlern, Formular 036) stehen im Leitfaden zur Besteuerung des Ticketverkaufs und im Leitfaden zu Mehrwertsteuer und Anmeldung beim Finanzamt für den Ticketverkauf.
Quellen
- Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido: artículos 2, 3, 91, 95, 96, 97, 99 y 100 (texto consolidado, BOE)
- Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación: artículos 2, 4 y 7 (texto consolidado, BOE)
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades: artículo 15.e) (texto consolidado, BOE)
- Real Decreto 238/2026, de 25 de marzo, factura electrónica entre empresarios y profesionales: artículo 4.1 (BOE)
- AEAT, Manual práctico de IVA 2025: cuotas no deducibles por ley
- AEAT, Manual práctico de IVA 2025: justificantes necesarios para efectuar la deducción
- AEAT, folleto de actividades económicas: facturas simplificadas (actualizado el 26 de marzo de 2026)
- Tribunal de Justicia de la UE, sentencia de 12 de marzo de 2026, asunto C-515/24, Randstad España (texto íntegro reproducido de CURIA, PDF)
- Directiva 2006/112/CE del Consejo, relativa al sistema común del IVA: artículos 168 y 176 (EUR-Lex)
- Cuatrecasas: el TJUE avala la limitación española a la deducción del IVA de atenciones a clientes