Chi paga dal Messico un artista straniero per un'esibizione nel Paese trattiene il 25% di ISR sull'importo totale, senza deduzioni, e lo versa al SAT. Se l'artista viene pagato in Messico, serve anche un visto da visitatore con permesso per attività retribuite, che l'organizzatore richiede all'INM.
Sono due adempimenti che fanno deragliare un ingaggio internazionale: quello fiscale, che cambia il costo reale del cachet, e quello migratorio, che può impedire all'artista di salire sul palco. Questa guida riassume quanto dicono i testi vigenti pubblicati dalla Cámara de Diputados, la convenzione con la Spagna pubblicata nel BOE e la convenzione con gli Stati Uniti pubblicata dall'IRS, consultati il 23 ottobre 2026.
Quanta ISR si trattiene a un artista straniero che si esibisce in Messico?
Il 25%, sul totale e senza detrarre le spese. L'articolo 170 della Ley del Impuesto sobre la Renta (testo vigente, ultima riforma DOF 01-04-2024) si applica ai redditi di persone fisiche o giuridiche «en ejercicio de sus actividades artísticas o deportivas, o de la realización o presentación de espectáculos públicos» (nell'esercizio delle loro attività artistiche o sportive, o della realizzazione o presentazione di spettacoli pubblici). La fonte del reddito si trova in Messico «cuando dicha actividad, o presentación se lleve a cabo en el país» (quando tale attività o presentazione si svolge nel Paese).
Il quarto comma fissa l'aliquota e chi trattiene: «El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deducción alguna, debiendo efectuar la retención la persona que haga los pagos, siempre que ésta sea residente en el país o en el extranjero con establecimiento permanente en el país» (L'imposta si determina applicando l'aliquota del 25% sul totale del reddito percepito senza alcuna deduzione, e la ritenuta deve essere effettuata da chi effettua i pagamenti, purché sia residente nel Paese o all'estero con stabile organizzazione nel Paese).
In pratica, il sostituto d'imposta è il promoter messicano, la sala o la società che firma il contratto di esibizione. Non importa se il pagamento va all'artista, alla sua società o alla sua agenzia: l'articolo parla di persone fisiche o giuridiche.
Se chi paga è straniero e non ha una stabile organizzazione, lo stesso comma trasferisce l'obbligo all'artista. Chi percepisce quei redditi «calcularán el impuesto y lo enterarán mediante declaración» (calcolerà l'imposta e la verserà mediante dichiarazione) presso gli uffici del luogo in cui si è tenuto lo spettacolo, «al día siguiente en que se obtuvo el ingreso» (il giorno successivo a quello in cui il reddito è stato percepito).
L'opzione di essere tassati sull'utile netto
Il quinto comma dell'articolo 170 apre una via d'uscita per le tournée con molte spese. Se l'artista ha un rappresentante in Messico che soddisfa l'articolo 174, può essere tassato con l'aliquota massima della tariffa dell'articolo 152 sul reddito al netto delle deduzioni che la legge autorizza.
La condizione è severa. L'opzione «sólo se podrá ejercer cuando se otorgue la garantía del interés fiscal por una cantidad equivalente» (potrà essere esercitata solo quando venga prestata la garanzia dell'interesse fiscale per un importo equivalente) all'imposta del 25%, «a más tardar el día siguiente en que se obtuvo el ingreso» (al più tardi il giorno successivo a quello in cui il reddito è stato percepito). Solo allora «el retenedor quedará liberado de efectuar la retención» (il sostituto d'imposta sarà esonerato dall'effettuare la ritenuta).
Il rappresentante, secondo l'articolo 174, deve essere residente nel Paese o avere una stabile organizzazione, conservare la documentazione per cinque anni, assumere volontariamente la responsabilità solidale e disporre di beni sufficienti. Nostra lettura: per un concerto singolo, l'opzione raramente vale la burocrazia.
Quali pagamenti rientrano nella ritenuta del 25%?
Più di quelli indicati nel contratto di esibizione. Il secondo comma dell'articolo 170 della LISR include i servizi «destinados a promocionar dicha presentación, incluyendo las actividades realizadas en territorio nacional como resultado de la reputación que tenga el residente en el extranjero como artista o deportista» (destinati a promuovere tale presentazione, comprese le attività svolte sul territorio nazionale in ragione della reputazione del non residente come artista o sportivo). Una sessione di firme di dischi, un'intervista pagata o un *meet and greet* a pagamento rientrano qui.
Il terzo comma estende la regola ai terzi. Sono compresi i redditi di non residenti che «presten servicios, otorguen el uso o goce temporal de bienes o enajenen bienes, que se relacionen con la presentación de los espectáculos públicos» (prestino servizi, concedano l'uso o il godimento temporaneo di beni o alienino beni, connessi alla presentazione degli spettacoli pubblici). È il caso della società di produzione del tour che noleggia il *backline*, la scenografia o gli schermi.
Per questi terzi la legge aggiunge una presunzione da leggere prima di firmare: «Se presume, salvo prueba en contrario, que los artistas, deportistas o personas que presenten el espectáculo público, tienen participación directa o indirecta de los beneficios» (Si presume, salvo prova contraria, che gli artisti, gli sportivi o le persone che presentano lo spettacolo pubblico abbiano una partecipazione diretta o indiretta ai benefici) del fornitore. Se l'attrezzatura è fatturata da una società legata all'artista, la ritenuta del 25% si applica anche a lei, salvo prova contraria.
L'ultimo comma chiude un'altra porta. A questi redditi non si applicano gli articoli 154 e 156 della legge, quelli che regolano stipendi e compensi di altri non residenti. Nostra lettura: chiamare «compensi» o «stipendio» il cachet non cambia il regime.
Quanto costa davvero un cachet da 500.000 pesos?
Dipende se il contratto parla di cachet lordo o netto. Abbiamo fatto il conto con due regole: il 25% sul totale dell'articolo 170 della LISR e l'aliquota del 16% dell'articolo 1 della Ley del IVA, spiegata più avanti. È un calcolo nostro su queste due norme, non un esempio del SAT.
| Voce | Cachet pattuito al lordo | Cachet pattuito al netto |
|---|---|---|
| Cifra del contratto | 500.000 pesos | 500.000 pesos netti |
| Reddito dell'artista (base) | 500.000 pesos | 666.666,67 pesos |
| ISR trattenuta (25%) | 125.000 pesos | 166.666,67 pesos |
| Quanto riceve l'artista | 375.000 pesos | 500.000 pesos |
| IVA per importazione del servizio (16%) | 80.000 pesos | 106.666,67 pesos |
| Esborso totale dell'organizzatore | 580.000 pesos | 773.333,34 pesos |
Il calcolo del cachet netto si ottiene dividendo 500.000 per 0,75: il reddito che, al netto del 25%, lascia 500.000 pesos all'artista. La differenza tra le due colonne è di 193.333,34 pesos, il 33,3% in più rispetto alla cifra del contratto.
In un festival con cinque o sei artisti internazionali, questo calcolo si ripete contratto per contratto. Per questo la clausola fiscale si negozia prima del *rider*: «500.000 pesos» non significa la stessa cosa per l'agente e per il tuo budget.
Quando si versa la ritenuta e cosa succede se non si fa?
Il 17 del mese successivo, salvo diversa disposizione. L'articolo 6 del Código Fiscal de la Federación (ultima riforma DOF 09-04-2026) dice che, nei casi di ritenuta, i sostituti d'imposta «las enterarán a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del período de la retención» (le verseranno al più tardi il giorno 17 del mese di calendario immediatamente successivo a quello di termine del periodo di ritenuta). Nostra lettura: l'articolo 170 non fissa una data per il sostituto residente, quindi vale questa regola generale.
Lo stesso articolo 6 chiude la scusa più comune: «aún cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido» (anche quando chi deve effettuarla non trattiene o non effettua il pagamento del relativo corrispettivo, il sostituto sarà tenuto a versare un importo equivalente a quello che avrebbe dovuto trattenere). Se hai pagato il cachet per intero, il 25% esce dalla tua cassa.
L'articolo 26, fracción I del CFF aggiunge la responsabilità solidale. Sono responsabili in solido «los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones» (i sostituti d'imposta e le persone a cui le leggi impongano l'obbligo di riscuotere tributi a carico dei contribuenti, fino all'ammontare di tali tributi).
Il cachet non è nemmeno deducibile
La terza conseguenza è fiscale per l'organizzatore stesso. L'articolo 27, fracción V della LISR richiede, per dedurre una spesa, «cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las demás disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros» (adempiere gli obblighi stabiliti in questa Legge e nelle altre disposizioni fiscali in materia di ritenuta e versamento di imposte a carico di terzi). E aggiunge: «Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 76» (Nel caso di pagamenti all'estero, questi potranno essere dedotti solo se il contribuente fornisce le informazioni cui è tenuto ai sensi dell'articolo 76).
Quell'articolo 76, fracción III obbliga le persone giuridiche a emettere documenti in cui risultino i pagamenti di fonte messicana a non residenti e «el impuesto retenido» (l'imposta trattenuta). La fracción III dell'articolo 27 richiede inoltre che i pagamenti superiori a 2.000 pesos avvengano tramite bonifico, assegno nominativo o carta. Un cachet in contanti non è deducibile.
La convenzione contro le doppie imposizioni serve a trattenere meno?
Raramente per abbassare il 25%, anche se serve a evitare che l'artista paghi due volte. La regola d'ingresso è nell'articolo 4 della LISR: i benefici di un trattato «sólo serán aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate» (saranno applicabili solo ai contribuenti che dimostrino di essere residenti nel Paese in questione). Se il trattato fissa un'aliquota inferiore, il sostituto può applicarla direttamente; se trattiene di più, l'artista chiede il rimborso.
Artisti residenti in Spagna
La Convenzione tra Spagna e Messico del 1992, pubblicata nel BOE il 27 ottobre 1994, lascia la porta aperta al Paese in cui si svolge l'esibizione. Il suo articolo 17 consente di tassare nell'altro Stato i redditi di un artista per la sua attività personale svolta lì, e lo estende a quelli percepiti da una società interposta. L'eccezione è la visita finanziata in misura sostanziale con fondi pubblici dello Stato di residenza.
Il punto 13 del Protocollo allegato precisa che quei redditi «comprenden las de carácter accesorio» (comprendono quelli di carattere accessorio) legati alla notorietà dell'artista. Il Protocollo del 2015, in vigore dal 27 settembre 2017, ha modificato altri articoli della convenzione, non il 17. Nostra lettura: per un artista spagnolo, il Messico trattiene il suo 25% e la Spagna elimina la doppia imposizione nella dichiarazione dell'artista.
Artisti residenti negli Stati Uniti
La convenzione con gli Stati Uniti del 1992, nel testo pubblicato dall'IRS, prevede invece una soglia. Il suo articolo 18 consente di tassare nel Paese dell'esibizione, salvo quando il compenso, «including expenses reimbursed to him or borne on his behalf» (comprese le spese a lui rimborsate o sostenute per suo conto), non supera «$3,000 United States dollars or its equivalent in Mexican pesos for the taxable year concerned» (3.000 dollari statunitensi o l'equivalente in pesos messicani per l'anno fiscale in questione).
Lo stesso paragrafo consente di trattenere tutto e restituire dopo: lo Stato dell'esibizione «may impose tax by withholding on the entire amount of all gross receipts» (può applicare l'imposta mediante ritenuta sull'intero ammontare dei ricavi lordi), con diritto al rimborso se non c'è debito. Nostra lettura: la soglia conta tutto ciò che l'artista incassa in Messico nell'anno, e tu non sai quante altre date abbia. Trattenere il 25% e lasciare che l'artista chieda il rimborso è la scelta prudente.
Si deve pagare l'IVA sul cachet di un artista straniero?
Sì, come importazione di servizi. L'articolo 16 della Ley del IVA (ultima riforma DOF 12-11-2021) dice che il servizio è prestato sul territorio nazionale «cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente en el país» (quando è svolto, in tutto o in parte, da un residente nel Paese). L'artista non residente resta fuori da questa definizione, ma rientra in un'altra.
L'articolo 24, fracción V considera importazione «el aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14, cuando se presten por no residentes en el país» (la fruizione sul territorio nazionale dei servizi di cui all'articolo 14, quando sono prestati da non residenti nel Paese). L'articolo 26, fracción IV fissa il momento: quando «se pague efectivamente la contraprestación» (il corrispettivo è effettivamente pagato). L'articolo 27 impone di assumere il valore che corrisponderebbe a un servizio prestato in Messico, e l'articolo 1 fissa l'aliquota del 16%.
Il valore del servizio, secondo l'articolo 18, include quanto addebitato «por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos» (per altre imposte, diritti, indennità di viaggio, spese di ogni genere, rimborsi). Voli e hotel pagati come parte del contratto entrano nella base.
Nostra lettura, da confermare con il tuo commercialista: l'IVA sull'importazione di norma può essere accreditata quando le tue attività sono imponibili. Se i tuoi biglietti applicano l'esenzione per gli spettacoli pubblici della fracción XIII dell'articolo 15, quell'IVA può diventare un costo. Lo spieghiamo nella guida a imposte e permessi per vendere biglietti in Messico.
Quale visto serve a un artista straniero per esibirsi in Messico?
Se viene pagato in Messico, quello da visitatore con permesso per svolgere attività retribuite. L'articolo 52, fracción II della Ley de Migración (ultima riforma DOF 15-01-2026) lo prevede per chi dispone di un'offerta di lavoro o «con una invitación por parte de alguna autoridad o institución académica, artística, deportiva o cultural por la cual perciba una remuneración en el país» (con un invito da parte di un'autorità o istituzione accademica, artistica, sportiva o culturale per il quale percepisca una remunerazione nel Paese). Autorizza un soggiorno fino a 180 giorni.
La fracción I, quella del visitatore senza permesso, autorizza a restare in Messico fino a 180 giorni, ma «sin permiso para realizar actividades sujetas a una remuneración en el país» (senza permesso di svolgere attività soggette a remunerazione nel Paese). L'articolo 104 del Reglamento de la Ley de Migración ammette l'invito di un'istituzione solo quando lo straniero «participe en alguna actividad no remunerada» (partecipi a un'attività non retribuita).
Attenzione a una confusione frequente. L'articolo 103 del Reglamento consente visti da visitatore senza permesso fino a dieci anni per un «artista, deportista, periodista de prestigio nacional o internacional» (artista, sportivo, giornalista di prestigio nazionale o internazionale). Quel visto lungo resta senza permesso di essere pagati: non copre il concerto.
Chi lo richiede e quanto ci vuole
Lo richiede l'organizzatore. L'articolo 115 del Reglamento dice che la persona fisica o giuridica stabilita in Messico che formula l'offerta presenta all'INM la richiesta di autorizzazione del visto. Deve dimostrare due cose: «constancia de inscripción de empleador emitida por el Instituto» (certificato di iscrizione del datore di lavoro rilasciato dall'Istituto) e un'offerta con nome e nazionalità dell'artista, mansione, compensi, durata, luogo di lavoro e la responsabilità di finanziarne il viaggio.
L'articolo 117 descrive il resto. L'INM verifica requisiti e precedenti, comunica che l'artista può fissare un appuntamento consolare e il colloquio si svolge «dentro de los doce días hábiles siguientes» (entro i dodici giorni lavorativi successivi) all'appuntamento. Secondo l'articolo 102, il visto viene rilasciato entro i dieci giorni lavorativi successivi al colloquio. Calcolo nostro: 22 giorni lavorativi, oltre quattro settimane, senza contare i tempi dell'INM.
I diritti dovuti per ogni pratica
Le tariffe sono nella Ley Federal de Derechos, nel testo con ultima riforma DOF 07-11-2025:
| Pratica | Articolo della LFD | Tariffa |
|---|---|---|
| Certificato di iscrizione del datore di lavoro (rilascio o aggiornamento) | 13, fracción V | 391,10 pesos |
| Autorizzazione del visto per offerta di lavoro presso l'INM | 14 Bis | 247,96 pesos |
| Documento migratorio di visitatore con permesso per attività retribuite | 8o, fracción II | 4.340,77 pesos |
Calcolo nostro per una band di sei persone: un certificato e sei autorizzazioni con il relativo documento fanno 391,10 + 6 × 4.588,73 = 27.923,48 pesos. Non include i diritti del visto presso il consolato né gli aggiornamenti delle tariffe che il SAT può pubblicare durante l'anno. Conferma l'importo il giorno del pagamento.
Checklist prima di firmare il contratto
Cosa va risolto prima di annunciare la data, con la norma che lo richiede:
- 1Definisci nel contratto se il cachet è lordo o netto dell'ISR messicana. Se è netto, metti a budget l'intero: cachet diviso 0,75, secondo l'articolo 170 della LISR.
- 2Chiedi all'artista il certificato di residenza fiscale se vuole applicare una convenzione. L'articolo 4 della LISR richiede di dimostrarla e dice che produce effetti senza legalizzazione.
- 3**Verifica chi fattura produzione, *backline* e promozione.** Se è una società legata all'artista, si presume che tu trattenga il 25% anche su quelle fatture.
- 4Paga con bonifico e annota la data. Il versamento scade il 17 del mese successivo (articolo 6 del CFF) e, trattenga o no, rispondi dell'importo.
- 5Emetti il documento con l'imposta trattenuta richiesto dall'articolo 76, fracción III della LISR, o perdi la deduzione del cachet.
- 6Calcola l'IVA sull'importazione del servizio sul valore totale, comprese le spese di viaggio, e verifica con il tuo commercialista se potrai accreditarla.
- 7Richiedi prima di tutto il certificato di iscrizione del datore di lavoro. Senza di esso, l'INM non accetta la richiesta di visto per offerta di lavoro.
- 8Avvia la pratica migratoria almeno due mesi prima della data. È una nostra lettura dei tempi degli articoli 102 e 117 del Reglamento, che non includono i tempi dell'INM.
- 9Non mettere in vendita un cartellone che dipende da un visto in sospeso senza una chiara politica di modifica. Se l'artista non arriva, valgono le regole della guida alla cancellazione e al rimborso dei biglietti in Messico.
Due letture complementari. Se l'evento è uno spettacolo di massa a Città del Messico, il Programa Especial de Protección Civil ha scadenze proprie. E la guida alla fatturazione dei biglietti con CFDI copre l'altra metà della burocrazia fiscale: quello che incassi, non quello che paghi. Se ingaggi anche in Europa, confronta con come si trattiene a un artista straniero nel Regno Unito.
Fonti
- Ley del Impuesto sobre la Renta, testo vigente, ultima riforma DOF 01-04-2024, artt. 4, 27, 76, 170 e 174. Cámara de Diputados, consultata il 23-10-2026.
- Código Fiscal de la Federación, testo vigente, ultima riforma DOF 09-04-2026, artt. 6 e 26. Cámara de Diputados, consultato il 23-10-2026.
- Ley del Impuesto al Valor Agregado, testo vigente, ultima riforma DOF 12-11-2021, artt. 1, 15, 16, 18, 24, 26 e 27. Cámara de Diputados, consultata il 23-10-2026.
- Ley de Migración, testo vigente, ultima riforma DOF 15-01-2026, art. 52. Cámara de Diputados, consultata il 23-10-2026.
- Reglamento de la Ley de Migración, testo vigente, ultima riforma DOF 23-05-2014, artt. da 102 a 105, 115 e 117. Cámara de Diputados, consultato il 23-10-2026.
- Ley Federal de Derechos, testo vigente, ultima riforma DOF 07-11-2025, artt. 8o, 13 e 14 Bis. Cámara de Diputados, consultata il 23-10-2026.
- Convenio entre el Reino de España y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición, firmato il 24-07-1992, BOE-A-1994-23743, art. 17 e Protocollo, punto 13. Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado.
- Protocolo que modifica el Convenio entre España y México, fatto il 17-12-2015, BOE-A-2017-7905. Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado.
- United States - Mexico Income Tax Convention, firmata il 18-09-1992, art. 18 (Artistes and Athletes). Internal Revenue Service, consultata il 23-10-2026.