Sì, l'IVA di uno scontrino si può detrarre, ma non di qualunque scontrino. Quello che nella vita di tutti i giorni si chiama ticket è, per il fisco spagnolo, una fattura semplificata, e serve per detrarre solo se riporta il NIF e il domicilio dell'acquirente e l'IVA indicata a parte, come richiede l'articolo 7.2 del Real Decreto 1619/2012. E ci sono spese che non danno diritto alla detrazione anche con una fattura perfetta: l'articolo 96 della Ley 37/1992 esclude «en ninguna proporción» (in nessuna proporzione) gli spettacoli e gli omaggi ai clienti. Il biglietto di un concerto che un'azienda regala a un cliente non dà diritto alla detrazione dell'IVA, e la Corte di giustizia dell'UE lo ha confermato il 12 marzo 2026.
Per un organizzatore la domanda ha due facce. Una riguarda ciò che vendi: l'azienda che ti compra venti biglietti vorrà sapere cosa può detrarre e quali dati servono in fattura. L'altra riguarda ciò che compri: bar, hotel, catering, inviti. Questa guida le affronta entrambe, testo di legge alla mano.
Si può detrarre l'IVA di uno scontrino?
Sì, se lo scontrino soddisfa i requisiti della fattura semplificata «qualificata». Il punto di partenza è l'articolo 97.Uno della Ley del IVA: «Sólo podrán ejercitar el derecho a la deducción los empresarios o profesionales que estén en posesión del documento justificativo de su derecho» (Possono esercitare il diritto alla detrazione solo gli imprenditori o i professionisti in possesso del documento che giustifica il loro diritto). Tale documento è «la factura original expedida por quien realice la entrega o preste el servicio» (la fattura originale emessa da chi effettua la cessione o presta il servizio), purché soddisfi «los requisitos que se establezcan reglamentariamente» (i requisiti stabiliti per regolamento).
Questi requisiti sono nel Regolamento di fatturazione. Il suo articolo 4.1 consente la fattura semplificata «cuando su importe no exceda de 400 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido incluido» (quando il suo importo non supera i 400 euro, imposta sul valore aggiunto inclusa). E il suo articolo 7.2 indica cosa aggiungere, ai fini dell'articolo 97.Uno della legge, «cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional y así lo exija» (quando il destinatario dell'operazione è un imprenditore o un professionista e lo richiede): il NIF e il domicilio del destinatario, e l'imposta addebitata, indicata separatamente.
L'AEAT lo riassume allo stesso modo nel suo opuscolo sulle attività economiche: quando il destinatario vuole detrarre l'imposta, «deberá hacerse constar, además, el NIF y domicilio del destinatario y la cuota repercutida» (dovranno essere indicati, inoltre, il NIF e il domicilio del destinatario e l'imposta addebitata). Lo scontrino di un bar con «IVA inclusa» e senza il tuo NIF prova la spesa. Non prova la detrazione.
Quali dati deve riportare lo scontrino per detrarre l'IVA?
L'articolo 7.1 del Real Decreto 1619/2012 fissa il contenuto minimo di qualsiasi fattura semplificata, e il 7.2 aggiunge tre dati perché valga come giustificativo della detrazione. La differenza sta in una tabella.
| Dato | Fattura semplificata (art. 7.1) | Semplificata qualificata (art. 7.2) |
|---|---|---|
| Numero e serie progressivi | Sì | Sì |
| Data di emissione | Sì | Sì |
| NIF e nome o ragione sociale dell'emittente | Sì | Sì |
| Identificazione del bene o servizio | Sì | Sì |
| Aliquota | Sì, ammette «IVA inclusa» | Sì |
| Corrispettivo totale | Sì | Sì |
| NIF e domicilio dell'acquirente | No | Sì |
| Imposta IVA indicata separatamente | No | Sì |
| Giustifica la detrazione dell'IVA | No | Sì |
Il dato che si dimentica più spesso è l'imposta. L'articolo 97.Tres della Ley del IVA lo chiude così: «En ningún caso será admisible el derecho a deducir en cuantía superior a la cuota tributaria expresa y separadamente consignada» (In nessun caso sarà ammissibile il diritto di detrarre per un importo superiore all'imposta espressamente e separatamente indicata). Se lo scontrino non separa l'imposta, l'importo che puoi detrarre è zero.
Un esempio con un biglietto di concerto da 60 euro, tassato al 10 % in base all'articolo 91.Uno.2.6.º della Ley del IVA. L'imponibile è 60 ÷ 1,10 = 54,55 euro e l'imposta, 5,45 euro. Una fattura qualificata deve mostrare quei 5,45 euro su una riga a parte, insieme al NIF e al domicilio dell'azienda acquirente.
Altri due limiti del Regolamento di fatturazione. Il suo articolo 2.2 obbliga a emettere fattura «en todo caso» (in ogni caso) quando il destinatario è un imprenditore o un professionista che agisce come tale. E il tetto di 400 euro dell'articolo 4.1 non si sposta per i biglietti: un acquisto aziendale da 1.200 euro non rientra in una fattura semplificata, né qualificata né non qualificata, e richiede una fattura completa.
Un'azienda può detrarre l'IVA di un biglietto di concerto o di calcio?
No, se il biglietto serve per goderne o per regalarlo. L'articolo 96.Uno della Ley 37/1992 dice che «no podrán ser objeto de deducción, en ninguna proporción» (non potranno essere oggetto di detrazione, in nessuna proporzione) le imposte sostenute «incluso por autoconsumo» (anche per autoconsumo) su un elenco chiuso di beni e servizi. Due numeri riguardano direttamente i biglietti:
- 4.º «Los espectáculos y servicios de carácter recreativo» (Gli spettacoli e i servizi di carattere ricreativo).
- 5.º «Los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas» (I beni o servizi destinati a omaggi a clienti, dipendenti o terzi).
L'AEAT riporta lo stesso elenco nel Manual práctico de IVA 2025, sotto la voce «Cuotas no deducibles por ley» (Imposte non detraibili per legge), e include «espectáculos o servicios de carácter recreativo» (spettacoli o servizi di carattere ricreativo) e i beni o servizi «destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas» (destinati a omaggi a clienti, dipendenti o terzi).
Il conto per un'azienda che compra 20 biglietti da 60 euro per i suoi clienti: 1.200 euro pagati, di cui 1.200 − 1.200 ÷ 1,10 = 109,09 euro di IVA. Questi 109,09 euro non si detraggono nel modello 303 anche se la fattura è completa e corretta. L'esclusione non dipende dai documenti, ma dalla destinazione della spesa.
La stessa legge lascia due vie d'uscita nel numero 5.º: non sono omaggi ai clienti «las muestras gratuitas y los objetos publicitarios de escaso valor» (i campioni gratuiti e gli oggetti pubblicitari di scarso valore), né i beni acquistati per essere ceduti a titolo oneroso che poi vengono destinati a omaggi. Nessuna delle due rende detraibile un biglietto regalato.
Cosa ha detto la CGUE nella causa Randstad (C-515/24)
La discussione sulla possibilità per la Spagna di mantenere questa esclusione è arrivata a Lussemburgo e si è chiusa quest'anno. Secondo il testo della sentenza del 12 marzo 2026, pronunciata dalla Settima Sezione della Corte di giustizia, Randstad España ha acquistato tra il 2009 e il 2011 biglietti per partite del Real Madrid e dell'FC Barcelona, inviti all'area Paddock Club del Gran Premio di Spagna di Formula 1 e viaggi sul Clipper Stad Amsterdam, tutto da regalare ai clienti, e ha detratto l'IVA.
L'AEAT ha regolarizzato la posizione in base all'articolo 96.Uno. Il Tribunal Económico-Administrativo Central ha respinto il ricorso il 22 novembre 2017 e l'Audiencia Nacional ha confermato la regolarizzazione il 17 gennaio 2022. Il Tribunal Supremo ha chiesto alla CGUE, con ordinanza del 22 luglio 2024, se l'esclusione fosse compatibile con la Direttiva 2006/112/CE.
La risposta è sì. L'articolo 176 della direttiva «no se opone a una normativa nacional que entra en vigor en la fecha de adhesión a la Unión Europea del Estado miembro de que se trate y que introduce una exclusión del derecho a deducir» (non osta a una normativa nazionale che entra in vigore alla data di adesione all'Unione europea dello Stato membro interessato e che introduce un'esclusione del diritto a detrarre) l'IVA assolta su beni e servizi «como entradas para espectáculos deportivos, destinados a atenciones a clientes, a asalariados o a terceros» (come biglietti per spettacoli sportivi, destinati a omaggi a clienti, dipendenti o terzi). La Corte aggiunge che escludere le spese di carattere ricreativo e di rappresentanza «es conforme con la voluntad del legislador de la Unión» (è conforme alla volontà del legislatore dell'Unione). Lo studio Cuatrecasas lo riassume nella sua nota sulla sentenza: la misura è coperta dalla clausola di *standstill*.
La nostra lettura, per chi vende hospitality o palchi alle aziende: non si può presentare un pacchetto VIP come «detraibile». Per il tuo cliente aziendale, l'IVA di quell'acquisto è un costo.
E ai fini dell'imposta sulle società conta come spesa?
Sì, con un limite, ed è una domanda diversa. L'articolo 15.e) della Ley 27/2014, dell'Impuesto sobre Sociedades, dichiara non deducibili le donazioni e liberalità, ma esclude da questa esclusione le spese per omaggi a clienti o fornitori, quelle sostenute per il personale secondo gli usi e le consuetudini e quelle di promozione delle vendite. Gli omaggi a clienti o fornitori si deducono solo fino all'1 % dell'importo netto del fatturato del periodo.
Con i numeri: un'azienda che fattura 500.000 euro l'anno può dedurre ai fini dell'imposta sulle società fino a 500.000 × 1 % = 5.000 euro di omaggi ai clienti. I 1.200 euro di biglietti dell'esempio rientrano in questo limite.
La CGUE ha smontato l'argomento contrario al punto 39 della sentenza C-515/24. Randstad sosteneva che quelle spese fossero deducibili ai fini dell'imposta sul reddito, e la Corte ha risposto che ciò «carece de relevancia» (è irrilevante). Le imposte sul reddito non sono armonizzate nell'UE e perseguono un altro obiettivo: colpiscono i redditi, mentre l'IVA «grava el gasto vinculado a un bien de consumo» (grava la spesa legata a un bene di consumo). Il fatto che la spesa entri nell'imposta sulle società non apre la porta all'IVA.
Quale IVA può detrarre l'organizzatore dai propri biglietti?
Qui c'è la parte che muove più denaro per un promotore. L'articolo 95.Uno della Ley del IVA permette di detrarre solo ciò che è destinato «directa y exclusivamente» (direttamente ed esclusivamente) all'attività. L'articolo 96 esclude certe spese e il suo comma Dos recupera chi le acquista per rivenderle. Incrociando i due con le spese abituali di un evento si ottiene questa tabella. È una nostra lettura del testo di legge, non un criterio pubblicato dall'AEAT:
| Spesa dell'organizzatore | L'IVA è detraibile? | Articolo della Ley 37/1992 |
|---|---|---|
| Affitto sala, audio, luci, sicurezza | Sì, se è inerente all'attività | 95.Uno |
| Bevande e cibo che vendi al bar | Sì | 96.Dos.2.º |
| Biglietti di un altro evento acquistati per rivenderli in un pacchetto | Sì, se lo fai abitualmente | 96.Dos.3.º |
| Hotel e ristorante del team o degli artisti | Sì, se la spesa è deducibile ai fini IRPF o dell'imposta sulle società | 96.Uno.6.º |
| Cibo e bevande del camerino non venduti | No, secondo una lettura letterale | 96.Uno.3.º |
| Biglietti di altri eventi per sponsor o clienti | No | 96.Uno.4.º e 5.º |
| Campioni e oggetti pubblicitari di scarso valore | Sì | 96.Uno.5.º, lettera a) |
Il bar è il caso più chiaro. Il numero 3.º esclude «los alimentos, las bebidas y el tabaco» (gli alimenti, le bevande e il tabacco), ma il comma Dos.2.º fa eccezione per «los bienes destinados exclusivamente a ser objeto de entrega o cesión de uso a título oneroso» (i beni destinati esclusivamente a essere oggetto di cessione o concessione in uso a titolo oneroso) da parte di imprenditori «dedicados con habitualidad» (che si dedicano abitualmente) a tali operazioni. La birra che compri per venderla al bar con POS è detraibile. Quella che finisce nel camerino senza essere pagata, secondo il testo, no.
L'hotel dell'artista dipende da un'altra imposta. Il numero 6.º esclude «los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración, salvo que el importe de los mismos tuviera la consideración de gasto fiscalmente deducible» (i servizi di trasferimento o viaggio, alberghieri e di ristorazione, salvo che il loro importo abbia la natura di spesa fiscalmente deducibile) ai fini IRPF o dell'imposta sulle società. Se la spesa è della produzione ed è documentata, l'IVA si detrae.
Il rider è il punto grigio. Sostenere che il cibo del camerino faccia parte di ciò che paghi all'artista per esibirsi è un argomento possibile, ma la legge non lo prevede. Prima di detrarre queste imposte, conviene che lo verifichi il tuo consulente.
E se vendo biglietti per fiere o congressi?
Cambia la natura della spesa per il tuo cliente. Le fiere commerciali hanno una propria aliquota: l'articolo 91.Uno.2.9.º della Ley del IVA applica il 10 % a «las exposiciones y ferias de carácter comercial» (le esposizioni e fiere di carattere commerciale). L'elenco delle esclusioni dell'articolo 96 non menziona né fiere né congressi. Parla solo di spettacoli, servizi ricreativi e omaggi.
Ne esce una nostra lettura, che non è un criterio pubblicato dall'AEAT né dalla Dirección General de Tributos: il pass che un'azienda compra perché il suo commerciale visiti una fiera di settore è una spesa inerente all'attività, non uno spettacolo, e la sua IVA si detrae se la fattura soddisfa l'articolo 7.2. Se la stessa azienda compra quel pass per regalarlo a un cliente, torna a essere un omaggio e rientra nel numero 5.º.
Per chi organizza congressi e fiere professionali, la conseguenza è pratica. Buona parte dei tuoi acquirenti sono aziende che detrarranno davvero, e la fattura con i loro dati non è un extra: è ciò che serve per farlo. Nella guida al ticketing per eventi aziendali vediamo come organizzare la vendita alle aziende.
Di quanto tempo si dispone per detrarre o correggere uno scontrino incompleto?
Quattro anni. L'articolo 99.Tres della Ley del IVA permette di detrarre nella dichiarazione del periodo in cui l'imposta è stata sostenuta «o en las de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho» (o in quelle dei periodi successivi, purché non siano trascorsi quattro anni dalla nascita di tale diritto). L'articolo 99.Cuatro precisa che l'imposta si intende sostenuta quando l'imprenditore «reciba la correspondiente factura» (riceve la relativa fattura). E l'articolo 100 chiude la porta: il diritto «caduca» (decade) se non viene esercitato entro tali termini.
Se lo scontrino è arrivato senza il tuo NIF o senza l'imposta separata, c'è rimedio. L'articolo 97.Dos stabilisce che i documenti che non soddisfano i requisiti «no justificarán el derecho a la deducción, salvo que se produzca la correspondiente rectificación de los mismos» (non giustificheranno il diritto alla detrazione, salvo che se ne produca la relativa rettifica). La detrazione si effettua allora nel periodo in cui ricevi il documento rettificato o in quelli successivi, entro il termine dell'articolo 100.
Il Manual práctico de IVA 2025 dell'AEAT lo dice in una frase: un documento che non soddisfa tutti i requisiti «no acreditará el derecho a la deducción, salvo que se rectifique» (non attesterà il diritto alla detrazione, salvo che venga rettificato). L'articolo 4.1 del Regolamento di fatturazione consente che tale fattura rettificativa sia a sua volta semplificata.
Per l'organizzatore questo si traduce in richieste. Un'azienda che ha comprato biglietti tre mesi fa può scriverti chiedendo una fattura con i suoi dati, e devi poterla emettere.
Cambia qualcosa con la fattura elettronica, VeriFactu o il territorio?
Sì, su tre fronti. Il primo è la fattura elettronica obbligatoria tra imprese. Il Real Decreto 238/2026, del 25 marzo, in vigore dal 20 aprile 2026, esclude nel suo articolo 4.1 le operazioni documentate con fattura semplificata, «a menos que se trate de facturas simplificadas cualificadas a las que se refiere el artículo 7.2» (a meno che si tratti di fatture semplificate qualificate di cui all'articolo 7.2). Il biglietto che vendi con NIF e domicilio di un'azienda rientra nell'obbligo. Il termine, però, non è ancora in corso: l'obbligo sarà esigibile 12 mesi dopo l'ordinanza ministeriale di attuazione per chi supera gli 8 milioni di euro di volume d'affari, e 24 mesi dopo per tutti gli altri.
Il secondo è VeriFactu, che riguarda anche le fatture semplificate. Le scadenze e il rinvio annunciato sono nella nostra guida a VeriFactu e alla fatturazione degli eventi.
Il terzo è il territorio. L'articolo 2 della Ley del IVA rinvia ai regimi di Concierto e Convenio dei Paesi Baschi e della Navarra. L'articolo 3 esclude dall'ambito dell'imposta le Canarie, Ceuta e Melilla. Se il tuo evento è a Tenerife o a Melilla, questa guida non è quella che ti riguarda: lì non si applica l'IVA.
Cosa fare se vendi biglietti alle aziende
Sette verifiche. Si possono fare tutte questa settimana.
Chiedi NIF e domicilio al checkout quando compra un'azienda. L'articolo 7.2 obbliga a includerli quando il destinatario imprenditore «así lo exija» (lo richiede). Se il tuo processo di acquisto non permette di inserirli, la fattura qualificata non si può fare.
Separa l'imposta in fattura. Imponibile, aliquota e imposta su righe distinte. Senza imposta separata, l'articolo 97.Tres azzera la detrazione.
Emetti fattura completa sopra i 400 euro. Gli acquisti aziendali di più biglietti superano facilmente quel tetto, e l'articolo 4.1 non ammette la semplificata.
Non vendere un pacchetto VIP come «detraibile». L'articolo 96.Uno.4.º e 5.º e la sentenza C-515/24 dicono il contrario se è per regalare o per godere. Prometterlo significa dare informazioni false al tuo cliente.
Classifica le tue spese con la tabella di questo articolo prima di ogni modello 303. Bar, hotel, catering, inviti. Ogni riga va a un numero diverso dell'articolo 96.
Chiedi gli scontrini di produzione intestati all'azienda. Hotel, ristorante, acquisti per il bar: con NIF, domicilio e imposta. Ciò che non si chiede al momento va rettificato dopo.
Prevedi un circuito per le fatture richieste a posteriori. Hai quattro anni di richieste possibili. Allinea quel circuito con la tua politica di rimborso, perché anche un rimborso richiede una rettifica.
Il resto degli obblighi fiscali del promotore (aliquote IVA, ritenute agli artisti, modelo 036) è nella guida alla fiscalità della vendita di biglietti e in quella su IVA e iscrizione al fisco per vendere biglietti.
Fonti
- Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido: artículos 2, 3, 91, 95, 96, 97, 99 y 100 (texto consolidado, BOE)
- Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación: artículos 2, 4 y 7 (texto consolidado, BOE)
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades: artículo 15.e) (texto consolidado, BOE)
- Real Decreto 238/2026, de 25 de marzo, factura electrónica entre empresarios y profesionales: artículo 4.1 (BOE)
- AEAT, Manual práctico de IVA 2025: cuotas no deducibles por ley
- AEAT, Manual práctico de IVA 2025: justificantes necesarios para efectuar la deducción
- AEAT, folleto de actividades económicas: facturas simplificadas (actualizado el 26 de marzo de 2026)
- Tribunal de Justicia de la UE, sentencia de 12 de marzo de 2026, asunto C-515/24, Randstad España (texto íntegro reproducido de CURIA, PDF)
- Directiva 2006/112/CE del Consejo, relativa al sistema común del IVA: artículos 168 y 176 (EUR-Lex)
- Cuatrecasas: el TJUE avala la limitación española a la deducción del IVA de atenciones a clientes