Der Veranstalter, der einen ausländischen Künstler für einen Auftritt in den USA bezahlt, behält 30 % der Bruttogage ein – und haftet mit eigenem Geld, wenn er das nicht tut. Die Pflicht liegt nicht beim Künstler, sondern bei dem, der die Zahlung unterschreibt.
Im US-Steuerrecht trägt diese Rolle einen eigenen Namen, *withholding agent*, und sie liegt bei dem Veranstaltungsort, dem Festival oder der Agentur, die das Geld kontrolliert. Es gibt einen legalen Ausweg, um nicht auf den Bruttobetrag einbehalten zu müssen – das Central Withholding Agreement –, doch dieses Fenster schließt sich 45 Tage vor dem ersten Konzert. Dieser Leitfaden behandelt die Bundesregel, die Schwelle des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Spanien und den USA, die Fristen der Formulare 1042 und 1042-S sowie die bundesstaatlichen Quellensteuern in Missouri, Minnesota und Wisconsin, jeweils mit dem Wortlaut der Quelle.
Wer behält die 30 % ein, wenn ein ausländischer Künstler in den USA auftritt?
Einbehalten muss, wer das Geld kontrolliert. Der IRS definiert das auf seiner Seite zu Central Withholding Agreements: «a person who has control over the income a nonresident alien artist or athlete earns from a U.S. performance is a withholding agent». Die Publikation 515 erweitert das auf «a U.S. or foreign person, in whatever capacity acting, that has control, receipt, custody, disposal, or payment of an amount subject to chapter 3 withholding». Bei einem Konzert ist das der Veranstalter, der Veranstaltungsort oder die Agentur, die die Gage zahlt – nicht die Steuerkanzlei und nicht der Künstler.
Der Satz beträgt 30 % auf den Bruttobetrag. Der IRS schreibt, dass ein nicht ansässiger Künstler oder Sportler, der bei einer US-Veranstaltung selbstständige persönliche Leistungen erbringt, «will usually have 30% withheld from the gross income earned». Gross heißt gross: Flüge, Hotels, Backline und Produktion mindern die Bemessungsgrundlage nicht.
Was es bedeutet, das zu vergessen, steht in einem einzigen Satz der Publikation 515: «As a withholding agent, you are personally liable for any tax required to be withheld». Überweist der Veranstalter die Gage ungekürzt und reist der Künstler zurück nach Europa, reist die Schuld nicht mit ihm. Sie bleibt in der Buchhaltung des Veranstalters.
Was ist ein Central Withholding Agreement, und wann lohnt sich der Antrag?
Es ist die Vereinbarung, die die Bemessungsgrundlage ändert. Der IRS beschreibt sie als «an agreement between the NRA, a designated withholding agent, and the IRS» und erlaubt es, die Steuer auf den geschätzten Nettogewinn der Tournee statt auf 30 % des Bruttobetrags zu berechnen. Beantragt wird sie mit dem Formular 13930, *Application for Central Withholding Agreement*.
Die Frist lässt keinen Interpretationsspielraum: «The application must be submitted to the IRS no later than 45 days before the first itinerary event. The IRS does not process applications submitted after the 45-day deadline». Nach Ablauf der Frist gibt es keine dokumentierte Verlängerung oder Ausnahme; es werden 30 % einbehalten.
Der IRS verlangt vier Voraussetzungen: dass alle erforderlichen Steuererklärungen eingereicht wurden, dass Zahlungsvereinbarungen für geschuldete Steuern bestehen, dass ein Withholding Agent benannt wurde und dass für alle Termine der Tournee Vereinbarungen vorliegen. Der Antrag wird per Fax an 866-715-1507 oder per Post an das Central Withholding Agreement Program, 25520 Commercentre Dr., Lake Forest, California 92630-8884, gesendet.
Warum das wichtig ist, in Zahlen. Eigene Berechnung nach der 30-%-Regel: Bei einer Gage von 50.000 US-Dollar und 35.000 US-Dollar Tourkosten verschlingt die Bundessteuer 15.000 US-Dollar – genau 100 % der Marge des Künstlers –, bis er Monate später seine Steuererklärung einreicht und die Rückerstattung beantragt. Genau diesen Unterschied macht ein CWA aus, deshalb verlangen Manager es vertraglich.
Wann befreit das Doppelbesteuerungsabkommen von der Quellensteuer?
Nur unterhalb einer Schwelle, und niemals automatisch. Das Abkommen zwischen den Vereinigten Staaten und Spanien, unterzeichnet am 22. Februar 1990 in Madrid, widmet seinen Artikel 19 Künstlern und Sportlern. Absatz 1 erlaubt dem Staat, in dem der Auftritt stattfindet, diese Einkünfte zu besteuern, «except where the amount of the compensation derived by such entertainer or athlete, including expenses reimbursed to him or borne on his behalf, from such activities does not exceed ten thousand United States dollars ($10,000) or its equivalent in pesetas for the taxable year concerned».
Zwei Details, die beim schnellen Lesen untergehen. Die Schwelle bezieht sich auf das gesamte Steuerjahr, nicht auf ein einzelnes Konzert: Drei Termine zu je 4.000 US-Dollar überschreiten sie bereits. Und sie umfasst auch die vom Veranstalter erstatteten oder übernommenen Kosten, sodass separat bezahlte Flüge und Hotels die Summe nicht senken, sondern erhöhen. Der Text spricht noch von Peseten: Das Abkommen stammt aus 1990, und das Protokoll von 2013, in Kraft seit dem 27. November 2019, überarbeitete Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Veräußerungsgewinne, die Klausel zur Begrenzung von Abkommensvorteilen und das Schiedsverfahren, wie der vom US-Finanzministerium veröffentlichte Text zeigt.
Absatz 2 desselben Artikels schließt den Weg, über eine zwischengeschaltete Gesellschaft abzurechnen, wenn die Einkünfte «accrues not to the entertainer or athlete but to another person». Und Absatz 3 befreit den Besuch von der Besteuerung, wenn er «substantially supported by public funds» des Wohnsitzstaats ist: Darunter fallen Tourneen mit institutioneller Förderung, sofern diese dokumentiert ist.
| Wohnsitzland des Künstlers | Steuerfreie Schwelle | Quelle |
|---|---|---|
| Spanien | 10.000 US-Dollar pro Steuerjahr | Abkommen vom 22. Februar 1990, Artikel 19.1 |
| Frankreich | 10.000 US-Dollar pro Steuerjahr | IRS-Publikation 901 |
| Deutschland | 20.000 US-Dollar pro Steuerjahr | IRS-Publikation 901 |
Jedes Abkommen legt seine eigene Schwelle und seinen eigenen Wortlaut fest, sodass der steuerliche Wohnsitz des Künstlers vor allem anderen entscheidet. Der Ländervergleich findet sich in der Publikation 901, *U.S. Tax Treaties*.
Um das Abkommen anzuwenden, ist Papierkram nötig. Die Anleitung zum Formular W-8BEN verlangt, den Empfänger zu identifizieren: «To claim certain treaty benefits, you must complete line 5 by submitting an SSN or ITIN, or line 6 by providing a foreign tax identification number». Ohne US-Steuernummer – die ITIN wird mit dem Formular W-7 beantragt – oder ohne gültige ausländische Steuernummer kann der Veranstalter das Abkommen nicht anwenden und landet wieder bei 30 %. Das Formular läuft außerdem ab: Es gilt «for a period starting on the date the form is signed and ending on the last day of the third succeeding calendar year».
Dass eine Zahlung steuerfrei ist, erspart nicht den Papierkram. Der IRS weist darauf hin, dass an Ausländer gezahlte Beträge im Formular 1042-S zu melden sind, «even if no amount is deducted and withheld from the payment because the income was exempt from tax under a U.S. tax treaty».
Welche Formulare und Fristen muss der Veranstalter einhalten?
Der 15. März ist das Datum, das man sich merken muss. Die Anleitung zum Formular 1042-S sagt es so: «Forms 1042-S, whether filed on paper or electronically, must be filed with the IRS and be furnished to the recipient of the income by March 15 of the following calendar year». Am selben Tag läuft die Frist für das Formular 1042 ab, die Jahresübersicht des Withholding Agent.
Im Formular 1042-S unterscheidet der Einkommenscode, ob es eine Vereinbarung gab oder nicht: Die Publikation 515 führt Code 42 als «earnings as an artist or athlete—no central withholding agreement» und Code 43 als «earnings as an artist or athlete—central withholding agreement» auf. Der Code erzählt demjenigen, der ihn später liest, die Geschichte der Tournee.
Das Geld wird vor den Formularen überwiesen, über EFTPS, mit drei Schwellenwerten. Liegen am Ende eines Monatsviertels – den Tagen 7, 15, 22 und dem Monatsletzten – 2.000 US-Dollar oder mehr noch nicht abgeführt vor, erfolgt die Einzahlung innerhalb von drei Werktagen. Zwischen 200 und 1.999 US-Dollar innerhalb von 15 Tagen nach Monatsende. Unter 200 US-Dollar zum Jahresende wird direkt mit dem Formular 1042 bezahlt.
Die Strafen sind in derselben Anleitung festgelegt: «The penalty for not filing Form 1042 when due (including extensions) is 5% of the unpaid tax for each month or part of a month the return is late, up to a maximum of 25% of the unpaid tax», und bei Nichtzahlung kommt «one-half of 1% of the unpaid tax for each month» hinzu, ebenfalls mit einer Obergrenze von 25 %. Wer im Jahr zehn oder mehr Informationserklärungen einreicht, ist zur elektronischen Abgabe verpflichtet.
| Formular | Zweck | Frist | Wer es erstellt |
|---|---|---|---|
| 13930 | Beantragung des Central Withholding Agreement | 45 Tage vor dem ersten Termin | Künstler mit dem Veranstalter |
| W-8BEN | Nachweis des steuerlichen Wohnsitzes und Beantragung der Abkommensvorteile | Vor der Zahlung | Künstler |
| EFTPS-Einzahlung | Überweisung der einbehaltenen Steuer | 3 Werktage ab 2.000 US-Dollar | Veranstalter |
| 1042-S | Meldung von Zahlung und Steuerabzug pro Künstler | 15. März des Folgejahres | Veranstalter |
| 1042 | Jahresübersicht des Withholding Agent | 15. März des Folgejahres | Veranstalter |
Was behalten die einzelnen Bundesstaaten zusätzlich zu den 30 % des Bundes ein?
Der Bundesstaat, in dem der Auftritt stattfindet, hat seine eigene Kasse. Die bundesstaatliche Quellensteuer ersetzt nicht die Bundessteuer: Sie kommt zusätzlich hinzu, mit eigenen Schwellenwerten, eigenen Formularen und eigenen Fristen.
Missouri schreibt es gesetzlich vor. Die Section 143.183 der Revised Statutes verpflichtet «any person, venue, or entity who pays compensation to a nonresident entertainer», 2 % der gesamten Vergütung abzuziehen und einzubehalten, wenn diese 300 US-Dollar übersteigt. Die Norm definiert den nicht ansässigen Künstler als jemanden, der außerhalb des Bundesstaats wohnt oder gegründet ist und «before a live audience» auftritt.
Minnesota erhebt weitere 2 %. Der Statute 290.9201 unterwirft Entertainment-Unternehmen «a tax in the amount of two percent of the total compensation received by them during the calendar year for entertainment performed in Minnesota», wobei die Einbehaltung von demjenigen vorgenommen wird, der die rechtliche Kontrolle über die Zahlung hat. Das Finanzministerium von Minnesota befreit Zahlungen unter 600 US-Dollar an Künstler und unter 2.000 US-Dollar an Vortragsredner; der Veranstalter zahlt mit dem Formular ETD am letzten Tag des Monats nach dem Auftritt ein und gleicht dies vor dem 31. Januar mit dem ETA ab.
Wisconsin ist am teuersten und am schnellsten. Laut dem staatlichen Finanzministerium muss der Künstler eine Kaution oder Hinterlegung stellen, wenn «the total contract price for the Wisconsin performance is more than $7,000»; weist er das nicht nach, behält der Veranstaltungsort «tax of 6% of the total contract price» ein und führt sie «within five days after the performance» mit dem Formular WT-11 ab. Dieselbe Quelle definiert als *employer* denjenigen, der den Auftritt bucht, oder andernfalls denjenigen, der «receipt, custody, or control of the proceeds of the event» hat. Die vollständigen Details stehen in der Publikation 508 des Bundesstaats.
| Bundesstaat | Quellensteuer | Schwelle | Frist und Formular |
|---|---|---|---|
| Missouri | 2 % der Vergütung | Über 300 US-Dollar | Gemäß Section 143.183 RSMo |
| Minnesota | 2 % der Vergütung | Befreit unter 600 US-Dollar | ETD, letzter Tag des Folgemonats |
| Wisconsin | 6 % des Vertragspreises | Vertrag über 7.000 US-Dollar | WT-11, 5 Tage nach dem Auftritt |
Die Tabelle ist nicht vollständig und ersetzt nicht die Beratung durch einen US-Steuerberater: Es gibt Bundesstaaten ohne spezifische Quellensteuer für Künstler und andere mit eigenen Regeln. Die Prüfung erfolgt Bundesstaat für Bundesstaat, sobald die Tourdaten feststehen.
Welche Arbeitserlaubnis braucht der Künstler, um in den USA aufzutreten?
Ein Arbeitsvisum, beantragt aus den USA. Die Klassifizierung P-1B gilt laut USCIS für jemanden, der kommt, «to perform as a member of an entertainment group that has been established for a minimum of one year and recognized internationally as outstanding in the discipline for a sustained and substantial period of time».
Den Antrag stellt nicht der Künstler: «Your U.S. employer, United States sponsoring organization, United States agent, or foreign employer through a United States agent must submit» das Formular I-129. Das heißt, auch diesen Schritt übernimmt der Veranstalter oder ein US-Agent.
USCIS verlangt zwei Dinge, die den Zeitplan einer Tournee bestimmen. Eine schriftliche Stellungnahme der zuständigen Gewerkschaftsorganisation «regarding the nature of the work to be done», die entfällt, wenn keine solche Organisation existiert. Und die 75-%-Regel: «At least 75 percent of the members of your group must have had a substantial and sustained relationship with the group for at least one year». Der anfängliche Aufenthalt deckt «time needed to complete the event, competition, or performance, not to exceed one year» ab und kann in Schritten von bis zu einem Jahr verlängert werden.
Eine Klarstellung, die unsere eigene Einordnung ist, kein Gesetzestext: Visum und Quellensteuer sind getrennte Verfahren. Ein P-1B-Visum senkt die 30 % nicht, und ein CWA berechtigt nicht zur Einreise. Beide werden parallel und mit unterschiedlichen Fristen bearbeitet.
Was muss der Vertrag zur Quellensteuer regeln?
Der Vertrag entscheidet, wer die Kosten trägt. Eine vereinbarte Gage «netto nach Quellensteuer» verschiebt die 30 % auf den Veranstalter, der den Bruttobetrag erhöhen muss, damit der Künstler die vereinbarte Summe erhält. Das ist der Unterschied zwischen der Zahlung von 50.000 US-Dollar und der Zahlung von etwas mehr als 71.000 US-Dollar, damit netto 50.000 ankommen. Diese Einordnung ist unsere eigene; das Gesetz legt nur fest, wer einbehält, nicht wer die Kosten trägt.
Vier Klauseln verhindern fast alle späteren Streitigkeiten. Wer das CWA beantragt und wie weit im Voraus, gebunden an die 45-Tage-Frist des IRS. Wer das W-8BEN und die Steuernummer liefert, und was passiert, wenn das nicht vor der Zahlung geschieht. Innerhalb welcher Frist der Künstler seine Kopie des 1042-S erhält, die er für seine eigene Steuererklärung benötigt. Und wer die bundesstaatlichen Quellensteuern trägt, die je nach Tourplan einzeln dazukommen können.
Es lohnt sich, das schriftlich festzuhalten, bevor die Termine bestätigt werden – genauso wie bei den Genehmigungen eines Festivals in Spanien oder bei der Besteuerung des Ticketverkaufs auf europäischer Seite. Die Reihenfolge zählt: erst der Steuerkalender, dann die Ankündigung.
Checkliste vor der Buchung eines ausländischen Künstlers
Sechs Prüfpunkte, in der Reihenfolge ihrer Fälligkeit.
Den steuerlichen Wohnsitz des Künstlers klären, bevor über die Gage verhandelt wird. Das entscheidet, ob ein Abkommen greift und mit welcher Schwelle. Ein spanischer und ein deutscher Künstler kosten in puncto Quellensteuer nicht dasselbe.
45 Tage ab dem ersten Termin zurückrechnen. Ist das CWA nicht vor diesem Tag beantragt, sind die 30 % auf den Bruttobetrag unvermeidlich. Bei spät festgelegten Tourplänen bestimmt dieses Datum, wann die Tournee angekündigt werden kann.
Das unterschriebene W-8BEN vor der ersten Zahlung einholen, nicht danach. Ohne gültige Steuernummer greift das Abkommen nicht, und das Formular läuft am Ende des dritten Kalenderjahres nach der Unterschrift ab.
Bundesstaat für Bundesstaat prüfen, welche zusätzliche Quellensteuer anfällt. Missouri, Minnesota und Wisconsin ergeben bereits drei unterschiedliche Regeln mit drei unterschiedlichen Schwellenwerten. Jeder neue Termin kann eine vierte hinzufügen.
Den 15. März des Folgejahres im Kalender reservieren. An diesem Tag laufen die Fristen für 1042 und 1042-S ab, und die Verspätungsstrafe beträgt 5 % monatlich bis maximal 25 %.
Im Vertrag festhalten, ob die Gage brutto oder netto ist. Das ist die einzige Klausel, die entscheidet, wer die Quellensteuer zahlt – und die teuerste, wenn sie fehlt.
Wer schon Veranstaltungen außerhalb des eigenen Landes organisiert, erkennt das Muster: Die schwierige Seite ist nicht die Steuer, sondern der Zeitplan. Dasselbe gilt für die ADA-Barrierefreiheitsvorschriften oder für bundesstaatliche Verkaufsregeln wie das kalifornische Gesetz gegen spekulativen Ticketverkauf.
Und was trägt Futura Tickets hier bei?
Futura Tickets ist eine spanische SaaS-Ticketing-Plattform für professionelle Veranstalter. Sie behält keine Steuern ein und reicht keine Erklärungen in den USA ein: Das übernimmt der Veranstalter mit seinem US-Steuerberater. Was Futura Tickets liefert, sind die Zahlen, aus denen der Vertrag entsteht – der Kassenbericht pro Veranstaltung und die Nachvollziehbarkeit jedes Verkaufs.
Zwei hauseigene Fakten, die für dieses Thema relevant sind. Futura Tickets erhebt keine monatliche Gebühr: 0 € im Monat, nur eine Provision pro verkauftem Ticket. Und bei Futura Tickets gehört die Datenbank der Besucher zu 100 % dem Veranstalter: E-Mails und Telefonnummern werden vollständig übergeben, DSGVO-konform. Wer das Modell vor einer Tournee vergleichen möchte, findet die Tarife veröffentlicht, und der Leitfaden für Veranstalter beschreibt den Rest des Prozesses.
Fazit
Die Regel ist kurz: 30 % auf den Bruttobetrag, außer bei Abkommen oder vorheriger Vereinbarung, und haftbar ist, wer zahlt. Alles andere sind Termine. Die 45 Tage vor dem ersten Konzert, der 15. März, der das Steuerjahr abschließt, die fünf Tage in Wisconsin.
Keiner dieser Termine wird mit dem Künstler verhandelt. Verhandelt wird mit dem Kalender, und der Kalender beginnt lange bevor die Tickets in den Verkauf gehen.
Quellen
- Central Withholding Agreements (IRS)
- Withholding on specific income (IRS)
- Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities (IRS)
- Publication 901, U.S. Tax Treaties (IRS)
- Instructions for Form 1042 (IRS)
- Instructions for Form 1042-S (IRS)
- Instructions for Form W-8BEN (IRS)
- Income Tax Convention with Spain, 22. Februar 1990, Artikel 19 (IRS, PDF)
- Protokoll vom 14. Januar 2013 zur Änderung des Abkommens mit Spanien (US-Finanzministerium, PDF)
- Section 143.183 RSMo, Nonresident entertainers (Missouri Revisor of Statutes)
- Minnesota Statutes 290.9201, Taxation of entertainers (Office of the Revisor of Statutes)
- Nonresident Entertainer Tax (Minnesota Department of Revenue)
- Nonresident Entertainers, häufig gestellte Fragen (Wisconsin Department of Revenue)
- Publication 508, Nonresident Entertainers Wisconsin Tax Requirements (Wisconsin DOR, PDF)
- P-1B: A Member of an Internationally Recognized Entertainment Group (USCIS)