Nel 2026 l'imposta sugli intrattenimenti si paga sull'ingresso di discoteche, sale da ballo e serate con musica registrata o con musica dal vivo inferiore al 50% dell'orario di apertura: il 16% del biglietto al netto dell'IVA, secondo la Tariffa del DPR 640/1972. I concerti vocali e strumentali non la pagano. Si versa con F24 entro il 16 del mese successivo.
Chi organizza serate in Italia la chiama «imposta SIAE», «ISI» o «tassa sull'ingresso». Sono la stessa cosa: un tributo dello Stato che si aggiunge all'IVA e che dipende da una domanda sola. La tua serata, per il fisco, è uno spettacolo o un intrattenimento? Questa guida risponde con i testi in vigore, cioè la Tariffa del DPR 640/1972, il regolamento del DPR 544/1999 e l'art. 74 del DPR 633/1972. Trovi anche un esempio con i conti di un biglietto da discoteca.
Quale norma regola l'imposta sugli intrattenimenti nel 2026?
Nel 2026 l'imposta sugli intrattenimenti è ancora regolata dal DPR 26 ottobre 1972, n. 640, nella versione riscritta dal D.Lgs. 26 febbraio 1999, n. 60. Quel decreto del 1999 ha abolito la vecchia imposta sugli spettacoli e ha lasciato l'imposta soltanto per alcune attività, elencate in una Tariffa di quattro punti. Dal 1° gennaio 2000 i concerti e il teatro pagano solo l'IVA.
C'è un punto che crea confusione. Il D.Lgs. 5 novembre 2024, n. 174, il Testo unico dei tributi erariali minori, sposta l'imposta nel suo Titolo II e la Tariffa nell'Allegato 2. Il testo pubblicato in Gazzetta Ufficiale ne fissava l'applicazione dal 1° gennaio 2026. Il D.L. 31 dicembre 2025, n. 200 ha però rinviato la data al 1° gennaio 2027, come riporta oggi l'art. 100 del testo unico su Normattiva. Fino al 31 dicembre 2026 restano quindi in vigore gli articoli del DPR 640/1972 e la sua Tariffa. Molte guide online danno già per sostituito il DPR 640: per il 2026 non è così.
Quali attività pagano l'imposta sugli intrattenimenti e quali no?
L'art. 1 del DPR 640/1972 assoggetta all'imposta solo le attività elencate nella Tariffa e svolte in Italia. Il punto che riguarda chi vende biglietti è il primo: «esecuzioni musicali di qualsiasi genere, ad esclusione dei concerti vocali e strumentali, e trattenimenti danzanti anche in discoteche e sale da ballo», quando la musica dal vivo dura meno del 50% dell'orario complessivo di apertura al pubblico.
Il criterio dell'Agenzia delle Entrate viene dalla circolare 165/E del 7 settembre 2000, citata per esteso nella risposta a interpello n. 43/2025. L'intrattenimento implica la partecipazione attiva del pubblico, come ballare. Lo spettacolo implica una partecipazione passiva: si assiste a una rappresentazione. La stessa circolare definisce la musica dal vivo come «l'effettiva esecuzione con strumenti di qualsiasi genere», senza basi preregistrate o con un uso «meramente residuale». Un DJ set, quindi, non è musica dal vivo.
In pratica, secondo la Tariffa e la prassi dell'Agenzia delle Entrate:
- Pagano l'imposta: la discoteca o la sala da ballo con DJ, la serata danzante con musica registrata, il locale con band dal vivo per meno della metà dell'orario di apertura.
- Non la pagano: il concerto vocale o strumentale, il teatro di ogni tipo, la serata in discoteca con musica dal vivo pari o superiore al 50% delle esecuzioni, che la circolare 165/E classifica come spettacolo «anche se effettuata in discoteche e sale da ballo».
Cosa sia un concerto lo ha chiarito la risoluzione n. 257/E del 20 giugno 2008. Servono musicisti che eseguono un programma prestabilito in un luogo strutturalmente idoneo all'ascolto, come un teatro, una sala concerti o un impianto sportivo. Il gruppo che suona in un locale mentre il pubblico balla resta un'«esecuzione musicale di qualsiasi genere».
Quanto si paga? La Tariffa e le aliquote in vigore
L'art. 4 del DPR 640/1972 applica le aliquote della Tariffa in vigore all'inizio dell'intrattenimento. Le aliquote sono quattro. Le riportiamo dalla versione vigente su Normattiva. Le percentuali sono identiche a quelle dell'Allegato 2 del D.Lgs. 174/2024, nel testo consolidato su Normattiva in vigore dal 7 agosto 2026.
| Punto | Attività | Aliquota |
|---|---|---|
| 1 | Esecuzioni musicali di qualsiasi genere, esclusi i concerti vocali e strumentali, e trattenimenti danzanti, anche in discoteche e sale da ballo, con musica dal vivo inferiore al 50% dell'orario di apertura | 16% |
| 2 | Biliardi, bigliardini, elettrogrammofoni e apparecchi da divertimento a gettone, moneta o scheda; uso ludico di strumenti multimediali; bowling; noleggio go-kart | 8% |
| 3 | Ingresso nelle sale da gioco o nei luoghi riservati alle scommesse | 60% |
| 4 | Esercizio del gioco nelle case da gioco | 10% |
| Nota 3 | Apparecchi da divertimento e intrattenimento dell'art. 14-bis, comma 1, DPR 640/1972 | 6% |
Per un organizzatore di eventi conta quasi sempre il punto 1: il 16%. Le note della Tariffa aggiungono due regole utili. Un intrattenimento non elencato paga l'aliquota di quello a cui somiglia di più (nota 1). Se nella stessa serata ci sono attività tassate e attività non tassate, gli incassi si ripartiscono in proporzione alla durata di ciascuna componente (nota 2). Una cena spettacolo con un'ora di ballo, quindi, non paga il 16% su tutto il biglietto: paga sulla quota di durata dedicata al ballo.
Su cosa si calcola l'imposta: la base imponibile
L'art. 3 del DPR 640/1972 fissa la base imponibile nell'importo di ogni titolo di accesso venduto, al netto dell'IVA. Il comma 2 aggiunge tre voci che molti organizzatori dimenticano:
- gli aumenti di prezzo delle consumazioni o dei servizi offerti al pubblico durante l'intrattenimento;
- i corrispettivi dei servizi accessori obbligatori, come la consumazione obbligatoria inclusa nell'ingresso;
- abbonamenti, sponsorizzazioni, cessione dei diritti radiotelevisivi, contributi e ogni altro provento legato all'organizzazione dell'intrattenimento.
Se l'ingresso costa 20 euro con una consumazione obbligatoria, la base è il prezzo intero al netto dell'IVA, non solo la parte «di ingresso». Per gli enti che organizzano per i propri soci, la base sono le quote associative, per intero o per la parte riferibile all'attività tassata (art. 3, comma 3).
Ci sono anche riduzioni previste dalla legge. L'art. 26 esenta i biglietti omaggio fino al 5% della capienza per le attività periodiche e fino al 2% dei posti per quelle non periodiche. Oltre quei limiti l'imposta si calcola sul prezzo pieno della categoria. L'art. 14 prevede invece una base forfettaria del 50% dei proventi in due casi: le esecuzioni musicali non dal vivo nei pubblici esercizi senza prestazioni obbligatorie imposte al cliente, e le attività di minima importanza con ricavi dell'anno precedente fino a 50 milioni di lire, circa 25.823 euro. In entrambi i casi si può optare per il calcolo ordinario.
Esempio: quanto va allo Stato su un biglietto da discoteca da 25 euro
Prendiamo un ingresso in discoteca a 25 euro, IVA inclusa, senza consumazione obbligatoria. La serata è con DJ, quindi senza musica dal vivo. Il calcolo segue l'art. 3 del DPR 640/1972 e l'art. 74, sesto comma, del DPR 633/1972. È un calcolo nostro sui testi di legge, non una consulenza.
| Voce | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| Prezzo pagato dal cliente | IVA inclusa | 25,00 € |
| Base imponibile (ISI e IVA) | 25 ÷ 1,22 | 20,49 € |
| Imposta sugli intrattenimenti | 16% × 20,49 | 3,28 € |
| IVA sulla stessa base | 22% × 20,49 | 4,51 € |
| Detrazione IVA forfettaria | 50% × 4,51 | −2,25 € |
| IVA netta da versare | 4,51 − 2,25 | 2,25 € |
| Totale imposte allo Stato | 3,28 + 2,25 | 5,53 € |
Su 25 euro, quindi, vanno allo Stato 5,53 euro, il 22,1% del prezzo. Il resto copre il locale, gli artisti, il diritto d'autore e il margine. In questo regime l'IVA sugli acquisti non si detrae a parte: la detrazione è già forfettizzata al 50%.
Facciamo lo stesso conto per un concerto strumentale a 25 euro. Con l'IVA al 10%, la base è 22,73 euro e l'IVA vale 2,27 euro, senza imposta sugli intrattenimenti. In più l'organizzatore detrae l'IVA sugli acquisti con le regole ordinarie. Prima delle detrazioni, la differenza è di 3,26 euro a biglietto. Per questo conviene decidere la qualificazione prima di fissare il prezzo dei biglietti, non dopo.
Come si collega l'imposta sugli intrattenimenti all'IVA?
Le due imposte non si escludono: per gli intrattenimenti si sommano. L'art. 74, sesto comma, del DPR 633/1972 stabilisce che l'IVA «si applica sulla stessa base imponibile dell'imposta sugli intrattenimenti ed è riscossa con le stesse modalità». La detrazione dell'IVA sugli acquisti è forfettizzata al 50% dell'imposta sulle operazioni imponibili, e a un terzo per la cessione dei diritti di ripresa televisiva e radiofonica.
Il regime ha due vantaggi pratici. Chi lo applica è esonerato dalla fatturazione, salvo per sponsorizzazioni, pubblicità e diritti radiotelevisivi, e dagli obblighi di registrazione e dichiarazione IVA. Lo conferma l'art. 1 del DPR 544/1999, che chiede però di tenere il registro dell'art. 25 per quelle fatture. Chi ha molti costi con IVA può optare per il regime ordinario. L'opzione si comunica prima dell'inizio dell'anno solare e vincola per un quinquennio.
Gli spettacoli seguono un'altra strada, l'art. 74-quater del DPR 633/1972. L'IVA si applica nel momento in cui inizia la manifestazione e i corrispettivi si certificano con il titolo di accesso. I concerti vocali e strumentali e il teatro hanno l'aliquota del 10% (n. 123 della Tabella A, parte III). Le altre esecuzioni musicali classificate come spettacolo pagano l'aliquota ordinaria, come chiarisce l'interpello 43/2025: «in mancanza di un'espressa previsione che consenta l'applicazione di un'aliquota ridotta».
| Tipo di serata | Imposta sugli intrattenimenti | IVA |
|---|---|---|
| Concerto vocale o strumentale | No | 10%, art. 74-quater |
| Discoteca con musica dal vivo ≥ 50% delle esecuzioni | No | Ordinaria, art. 74-quater |
| Discoteca con DJ o musica dal vivo < 50% dell'orario | Sì, 16% | Ordinaria, art. 74 c. 6, detrazione forfettaria del 50% |
Che ruolo ha la SIAE nell'imposta sugli intrattenimenti?
Qui sta l'origine del nome «imposta SIAE». L'art. 17 del DPR 640/1972 permette al Ministero di affidare alla SIAE, con una convenzione, l'accertamento e la riscossione dell'imposta e dei tributi connessi. L'art. 18 dà al personale del concessionario, accanto a funzionari dell'amministrazione finanziaria e Guardia di Finanza, il libero accesso ai locali per la vigilanza.
Oggi la collaborazione passa per la convenzione tra Agenzia delle Entrate e SIAE. La delibera n. 18/2020 del Comitato di gestione dell'Agenzia ne descrive l'oggetto: il reperimento, l'acquisizione e il controllo dei corrispettivi «ai fini dell'Iva e dell'imposta sugli intrattenimenti», la vigilanza e la constatazione delle violazioni, e l'assistenza tecnica sulle biglietterie automatizzate e sui misuratori fiscali.
La SIAE è anche il soggetto a cui l'organizzatore si rivolge per gli adempimenti: le comunicazioni preventive, l'opzione IVA, la dichiarazione degli eventi occasionali. Il tributo, però, resta dello Stato. L'organizzatore lo versa con il modello F24, come vedremo nella prossima sezione. Il biglietto stesso è un documento fiscale: l'art. 6 del DPR 640/1972 impone di consegnare a ogni partecipante un titolo di accesso emesso da misuratori fiscali o da biglietterie automatizzate. La nostra guida a SIAE, biglietteria e fisco per vendere biglietti in Italia spiega cosa deve contenere quel titolo.
Come si dichiara e quando si versa l'imposta sugli intrattenimenti?
Le scadenze sono nell'art. 6 del DPR 544/1999. Il pagamento si fa con il versamento unitario dell'art. 17 del D.Lgs. 241/1997, cioè con il modello F24:
| Tipo di attività | Termine di versamento |
|---|---|
| Attività continuativa (un locale aperto tutto l'anno) | Entro il 16 del mese successivo al mese solare di attività |
| Attività occasionale (una serata, una festa) | Entro il quinto giorno successivo alla fine della manifestazione |
| Quote o contributi associativi | Entro il 16 del mese successivo alla chiusura dell'anno sociale |
| Evento annullato con rimborso dei biglietti | Imposta sulle somme non rimborsate, entro 30 giorni dal termine originario |
Prima di iniziare servono due passi. L'art. 19 del DPR 640/1972 chiede una dichiarazione preventiva all'ufficio competente quando l'attività richiede la licenza di pubblica sicurezza degli artt. 68 e 69 del TULPS. Su richiesta, l'organizzatore presta anche una garanzia per l'imposta presumibilmente dovuta. Chi non è un'impresa e organizza un evento occasionale presenta poi, entro il quinto giorno dopo la manifestazione, una dichiarazione con i corrispettivi incassati. La riceve la SIAE oppure l'ufficio dell'Agenzia delle Entrate, come prevede l'art. 3 del DPR 544/1999.
Se l'evento viene rinviato di non oltre 90 giorni e i biglietti restano validi, l'imposta segue i termini della nuova data (art. 6, comma 3).
Imposta sugli intrattenimenti e diritto d'autore SIAE: due pagamenti diversi
Lo stesso interlocutore, la SIAE, gestisce due cose che non hanno niente in comune. L'imposta sugli intrattenimenti è un tributo dello Stato: aliquota fissata per legge, versamento con F24, controlli in convenzione con l'Agenzia delle Entrate. Il diritto d'autore è il compenso per l'uso delle opere musicali tutelate. Si paga con il permesso che il responsabile dell'evento chiede prima della serata, secondo le tariffe che la SIAE pubblica per gli eventi di spettacolo e intrattenimento.
Le conseguenze pratiche sono tre:
- 1Un concerto dal vivo non paga l'imposta sugli intrattenimenti, ma paga il diritto d'autore.
- 2Una festa gratuita con DJ non ha biglietti su cui calcolare l'imposta, ma il permesso per la musica serve lo stesso.
- 3Una discoteca paga tutte e due: l'imposta del 16% sull'ingresso e il compenso per la musica.
Come si chiede il permesso, cosa sono il borderò e le alternative come Soundreef lo spieghiamo nella guida su permessi SIAE, Soundreef e borderò. Le tariffe per tipo di evento, e i diritti connessi di SCF, sono nella guida su SIAE e SCF nella musica per eventi.
Cosa cambia dal 1° gennaio 2027?
Dal 2027 cambia la numerazione, non il principio. Il Titolo II del D.Lgs. 174/2024 riprende le regole del DPR 640/1972: presupposto, soggetti, base imponibile, aliquote e omaggi. Nel testo consolidato su Normattiva, in vigore dal 7 agosto 2026 dopo le correzioni del D.Lgs. 141/2026, l'Allegato 2 riporta la stessa Tariffa: 16%, 8%, 60% e 10%, più il 6% della nota 3, che ora rinvia all'art. 28-ter del testo unico. Dalla stessa data l'art. 74 del DPR 633/1972 risulta abrogato dal D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10, il nuovo testo unico IVA.
Due avvertenze. Il testo unico può ancora essere corretto prima del 2027: ricontrolla le aliquote su Normattiva prima di chiudere i prezzi della stagione. E il regime IVA forfettario degli intrattenimenti va cercato nella nuova numerazione del testo unico IVA. Per ora noi non abbiamo verificato in quale articolo confluisce: chiedilo al tuo commercialista prima di gennaio.
E Futura Tickets, quale parte di tutto questo copre?
Conviene dirlo senza giri di parole. L'imposta sugli intrattenimenti la dichiara e la versa l'organizzatore, e nessuna piattaforma di ticketing la paga al suo posto. L'*idoneità* dei sistemi che emettono titoli di accesso, poi, è un riconoscimento che l'Agenzia delle Entrate concede sistema per sistema. Nessun fornitore la sostituisce per il semplice fatto di operare in più paesi. Il documento che conta è il provvedimento di idoneità del tuo sistema, più la *carta di attivazione* rilasciata dalla SIAE: lo spieghiamo nella guida sulla biglietteria automatizzata SIAE.
Futura Tickets è una piattaforma SaaS spagnola di ticketing per organizzatori professionali, che vende in 9 lingue e in 11 domini nazionali. Con Futura Tickets il database dei partecipanti è al 100% dell'organizzatore: chi ha comprato, quando e a che prezzo. È la base per riconciliare gli incassi con quanto dichiari. Nella rivendita ufficiale, con Futura Tickets l'organizzatore fissa il tetto di prezzo, con il secondario integrato nel canale primario.
Se organizzi serate in Italia, guarda il nostro software di biglietteria per organizzatori in Italia. Per capire se si adatta al tuo tipo di evento, chiedi una demo.
Conclusione
L'imposta sugli intrattenimenti non dipende dal nome della serata, ma da quanto dura la musica dal vivo rispetto all'orario di apertura. Sotto il 50%, sull'ingresso si paga il 16% al netto dell'IVA, più l'IVA al 22% con detrazione forfettaria del 50%. Su un biglietto da 25 euro sono 5,53 euro. Sopra il 50%, o con un vero concerto, l'imposta sparisce e resta solo l'IVA.
Tre azioni prima di mettere in vendita i biglietti: documenta la durata dell'esecuzione dal vivo, conta gli omaggi rispetto alla capienza e segna in calendario il 16 del mese o il quinto giorno dopo l'evento. Il diritto d'autore va gestito a parte, con il permesso SIAE. Se il tuo locale lavora con club e serate, leggi anche la guida al ticketing per club e locali notturni e quella sul controllo accessi.
*Questo articolo ha finalità informative e non costituisce consulenza fiscale. Le norme citate contengono eccezioni e casi particolari: verifica la tua situazione con un commercialista prima di fissare prezzi e regime IVA.*
Da leggere dopo:
Fonti
- DPR 26 ottobre 1972, n. 640, imposta sugli intrattenimenti e Tariffa, testo vigente (Normattiva)
- D.Lgs. 26 febbraio 1999, n. 60, riforma dell'imposta sugli spettacoli (Normattiva)
- DPR 30 dicembre 1999, n. 544, adempimenti e termini di pagamento dell'imposta sugli intrattenimenti (Normattiva)
- DPR 26 ottobre 1972, n. 633, art. 74, sesto comma: IVA degli intrattenimenti (Normattiva)
- DPR 26 ottobre 1972, n. 633, art. 74-quater: attività spettacolistiche (Normattiva)
- D.Lgs. 5 novembre 2024, n. 174, Testo unico dei tributi erariali minori, Titolo II e Allegato 2 (Normattiva)
- D.L. 31 dicembre 2025, n. 200, rinvio dei testi unici al 1° gennaio 2027 (Normattiva)
- D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10, testo unico IVA (Normattiva)
- Risposta a interpello n. 43/2025: spettacolo, intrattenimento e musica dal vivo (Agenzia delle Entrate, PDF)
- Risoluzione n. 257/E del 20 giugno 2008: quando un'esecuzione è un concerto (Agenzia delle Entrate, PDF)
- Delibera n. 18/2020, convenzione Agenzia delle Entrate-SIAE (Agenzia delle Entrate, PDF)
- Biglietterie automatizzate: che cos'è (Agenzia delle Entrate)
- Biglietterie automatizzate e controllo accessi (SIAE)
- Eventi di spettacolo e intrattenimento: permessi e licenze (SIAE)