Quiconque paie un artiste non-résident pour une représentation au Royaume-Uni doit s'enregistrer auprès de la Foreign Entertainers Unit de HMRC et retenir le taux de base de 20 % sur les paiements dépassant l'abattement personnel de 12 570 livres, puis les reverser au moyen du formulaire FEU1 dans les 14 jours suivant la clôture de chaque trimestre.
L'obligation incombe au promoteur, à la salle ou à celui qui signe le chèque, pas à l'artiste. Et elle ne disparaît pas parce que l'argent transite par une agence ou une société interposée. Ce guide reprend ce que disent la loi et les guides officiels de HMRC et du Home Office, consultés le 7 octobre 2026, sur les deux démarches qui font dérailler une contractation internationale : la retenue fiscale et le permis de travail.
Qui retient l'impôt lorsqu'un artiste étranger se produit au Royaume-Uni ?
C'est celui qui paie qui retient. L'article 966 de l'Income Tax Act 2007, intitulé « Duty to deduct and account for sums representing income tax », s'applique lorsqu'un artiste ou sportif non-résident « performs a relevant activity in the United Kingdom » et qu'un « payment or transfer connected with the relevant activity » est effectué. Le paragraphe 2 ferme toutes les portes de sortie : peu importe « whether the payment or transfer is made to the performer or anyone else » ni le moment où cela se produit.
Les modalités d'application figurent dans les Income Tax (Entertainers and Sportsmen) Regulations 1987, SI 1987/530, dont les articles 3 à 5 définissent les paiements liés et les règles de calcul, et dont l'article 10 fixe la date de versement.
Le guide opérationnel de HMRC pour le payeur est Pay tax on payments to foreign entertainers and sportspersons. Il commence par une démarche préalable que beaucoup découvrent trop tard : « Before you begin to make payments to an entertainer or sportsperson from outside the UK for a UK performance, you must contact the Foreign Entertainers Unit (FEU) and register for withholding tax ». On s'enregistre d'abord, on paie ensuite.
Le taux appliqué est celui de base de l'impôt sur le revenu : « For most payments over the personal allowance, you should deduct tax at the UK basic rate of Income Tax ». Pour l'exercice allant du 6 avril 2026 au 5 avril 2027, ce taux de base est de 20 % et l'abattement personnel de 12 570 livres. Si « the total of all payments to the entertainer or sportsperson in the tax year do not go over the personal tax threshold », aucune déduction n'est due.
Notre lecture, pas celle de HMRC : lorsque le cachet se rapproche des 12 570 livres, mieux vaut demander le calcul à la FEU avant de payer, car le guide ne précise pas si l'abattement se soustrait du paiement avant l'application des 20 %.
Quels paiements sont soumis à la retenue et lesquels en sont exclus ?
Presque tout ce que l'artiste perçoit autour de la date de représentation entre dans le champ. La fiche d'aide HS303 de 2026 répertorie comme revenu de représentation les honoraires d'apparition, les bonus liés à la représentation au Royaume-Uni, les revenus d'exhibition, le pourcentage de recette de billetterie, les droits de diffusion ou de médias et les sommes versées au titre du parrainage ou de la publicité.
Le guide du payeur ajoute les prix en nature — il cite expressément « prizes, such as a car » — et une phrase qu'il vaut mieux lire deux fois : « the payment does not need to have a direct connection with the UK appearance to qualify for withholding tax ».
En sont exclus, selon ce même guide, les paiements liés à la vente d'enregistrements audio sous quelque format que ce soit, y compris les téléchargements, clés USB, CD, vinyles et cassettes, qu'il s'agisse de revenus de ventes ou d'avances. Le merchandising discographique n'est pas un cachet.
Si le paiement est versé à une agence, HMRC demande d'indiquer le nom et l'adresse de l'agent dans les colonnes correspondantes du formulaire, et le payeur reste responsable de la retenue même si l'argent transite par des intermédiaires.
Le calcul qui change le budget
Les paiements en nature sont ramenés au brut. L'exemple de HMRC utilise un billet d'avion de 1 000 livres : on le divise par 80 %, ce qui donne un brut de 1 250 livres, et les 250 livres d'impôt sont à la charge du payeur.
La conséquence contractuelle est directe, et c'est un calcul propre réalisé à partir de ces règles : si le contrat promet à l'artiste 10 000 livres nettes d'impôt britannique, le brut s'élève à 12 500 livres et la retenue à 2 500. Un cachet convenu « net d'impôt » coûte 25 % de plus que le chiffre inscrit au contrat.
Quels formulaires et délais le promoteur doit-il respecter ?
Quatre sigles et un calendrier trimestriel. HMRC envoie le formulaire FEU1 pour chaque période comptable, et le formulaire comme le paiement doivent être remis « within 14 days of the end of each quarter ». Le FEU2 est le certificat de déduction remis à l'artiste ; le FEU4 est l'autorisation de HMRC pour retenir à un taux réduit.
| Clôture du trimestre | Versement et FEU1 avant le | Document remis à l'artiste |
|---|---|---|
| 30 juin | 14 juillet | FEU2 |
| 30 septembre | 14 octobre | FEU2 |
| 31 décembre | 14 janvier | FEU2 |
| 5 avril | 19 avril | FEU2 |
(Délais calculés à partir de la règle des 14 jours du guide de HMRC et des quatre dates de clôture publiées par ce même guide : 30 juin, 30 septembre, 31 décembre et 5 avril.)
La sanction en cas de manquement figure sur la même page : « If you do not deduct withholding tax, you may have to pay the tax from your own funds. If you do not make the payment when it's due, you may be charged interest ». La responsabilité n'est pas partagée avec l'artiste.
Comment réduire la retenue avant la représentation ?
Par une demande préalable et écrite. Le guide destiné à l'artiste, Pay tax in the UK as a foreign entertainer or sportsperson, fixe la démarche : « To make a reduced tax payment application, you should apply by post using form FEU8 at least 30 days before the payment is due ». Il précise qu'une demande est nécessaire pour chaque tournée ou visite : « If an appearance is added or cancelled, you must send a new FEU8 to HMRC ».
Cette réduction n'est pas une faveur : HMRC peut autoriser que la retenue soit calculée sur le bénéfice prévisible et non sur le paiement brut. Sont admises les dépenses « wholly and exclusively in connection with a UK performance », et le guide cite les vols directs depuis le pays d'origine, l'hébergement et les commissions des managers et agents. Ne sont pas admis, « usually », les frais médicaux, de sécurité personnelle ni de représentation.
La retenue constitue un acompte. HS303 la décrit comme « a payment on account of final liability » et la reporte à la case A236 de la feuille de calcul de l'impôt. Si le montant retenu est insuffisant, l'artiste doit en informer HMRC « by 5 October of the next tax year ».
La convention de double imposition permet-elle de ne pas retenir l'impôt ?
Presque jamais. Le texte synthétisé de la convention de 2013 entre le Royaume-Uni et l'Espagne, en vigueur depuis le 12 juin 2014, énonce à son article 16.1 que, « notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14 », le revenu qu'un résident d'un État tire « as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician » de son activité personnelle dans l'autre État « may be taxed in that other State ».
Le paragraphe 2 s'étend aux sociétés interposées : lorsque le revenu « accrues not to the entertainer or sportsman but to another person », il peut également être imposé là où l'activité est exercée.
Le manuel INTM153190 de HMRC résume la règle générale des conventions : le pays où se déroule la représentation détient des « primary taxing rights » sur ce revenu. Il ajoute la seule échappatoire habituelle : certaines conventions excluent les représentations effectuées « under cultural arrangements between the two countries or for a non-profit making organisation ». Avant de promettre à un artiste qu'aucune retenue ne lui sera appliquée, il faut lire sa convention spécifique, pas le modèle type.
Quel permis de travail l'artiste a-t-il besoin ?
Trois filières, avec des tarifs différents. La principale est le Creative Worker visa, de la catégorie Temporary Work : « You need to have a certificate of sponsorship from a licensed sponsor before you can apply », avec un séjour maximal « of up to 12 months, or the time given in your certificate of sponsorship plus up to 28 days, whichever is shorter ».
L'Appendix Temporary Work – Creative Worker des Immigration Rules ajoute les détails qui comptent pour un promoteur avec plusieurs dates : les engagements multiples sont admis, mais « there must be no more than 14 days between each individual engagement », chaque sponsor délivre son propre certificat, le demandeur doit disposer de fonds d'au moins 1 270 livres et la durée totale de séjour avec le même sponsor peut atteindre 24 mois.
| Filière | Parrainage | Séjour maximal | Tarif officiel |
|---|---|---|---|
| Creative Worker visa | Certificate of sponsorship obligatoire | 12 mois, jusqu'à 24 avec le même sponsor | 340 livres par personne, plus 55 pour le CoS |
| Concession Creative Worker | Certificate of sponsorship, sans visa préalable | 3 mois ou moins | 20 livres d'ETA, plus 55 pour le CoS |
| Standard Visitor, paid engagement | Invitation écrite d'une entité britannique | 6 mois, représentation dans le premier mois | Frais de visiteur ou 20 livres d'ETA |
| Licence de sponsor (promoteur) | Sans objet | Sans objet | 611 livres |
Ces tarifs figurent dans le tableau Home Office immigration and nationality fees en vigueur depuis le 8 octobre 2026 : 340 livres pour la demande Temporary Work incluant Creative Worker, à l'intérieur comme à l'extérieur du Royaume-Uni ; 55 livres pour le certificate of sponsorship des filières Temporary Worker ; 611 livres pour la Temporary Worker sponsor licence ; 20 livres pour l'electronic travel authorisation. S'y ajoute l'Immigration Health Surcharge, « usually £1,035 per year ».
La concession de trois mois et le piège de l'aéroport
La concession Creative Worker permet d'entrer sans demander de visa si l'artiste dispose d'un certificate of sponsorship valide, vient « to work in the UK for 3 months or less » et n'a pas besoin de visa comme visiteur. Le certificat expire trois mois après son attribution.
Le détail qui ruine des tournées : il faut passer devant un agent du Border Force et ne pas utiliser les portiques automatiques. Le guide le formule ainsi : « Do not use the automatic ePassport gates ». Sans le tampon sur le passeport, l'artiste est entré comme visiteur et ne peut pas travailler.
Pour la filière visiteur, la page officielle paid engagement or event permet d'être rémunéré « as a professional artist, entertainer or musician » sur présentation d'une invitation écrite d'une organisation ou d'un client britannique : « You can come to the UK for up to 6 months, but you must do the engagement in the first month ».
Les codes de conduite du secteur
Le sponsor ne se contente pas de payer la licence : il signe des déclarations. Le guide pour parrainer un Creative Worker répertorie sept domaines disposant de leur propre code de conduite : le ballet, la danse sous d'autres formes, les interprètes de cinéma et de télévision, d'opéra, de théâtre, les travailleurs du cinéma et de la télévision et les mannequins. La musique live ne figure pas parmi ces sept domaines. Notre lecture : le sponsor d'un musicien s'appuie alors sur la filière alternative de la section CRV 4.2 de l'Appendix, celle de l'occupation répertoriée et de la contribution unique à la vie créative du Royaume-Uni.
L'avertissement est explicite : « If you state on the CoS that you have followed the relevant code of practice but we later find you have not, we will revoke your sponsor licence ».
Qu'est-ce qu'un permit free festival et comment faire figurer son festival sur la liste ?
C'est la liste du Home Office qui permet d'éviter le parrainage. L'Appendix Visitor: Permit Free Festival List, mis à jour le 3 août 2026, s'ouvre sur cette phrase : « An artist, entertainer or musician visiting the UK to perform at one or more of the following permit free festivals may receive payment to do so ». Ce sont 72 festivals, d'Africa Oye et Aldeburgh Festival à All Points East, Belfast International Arts Festival, Belsonic ou Boomtown Festival.
Figurer sur cette liste signifie que le festival peut inviter des artistes étrangers sans émettre de certificate of sponsorship, et que ces artistes sont rémunérés dans le cadre de la filière visiteur.
Les conditions d'admission figurent dans How to apply to get on the list of permit free festivals : être « established for at least 3 years », avoir eu « an audience of at least 15,000 for each of the last 3 festivals », prévoir la même fréquentation pour la prochaine édition et compter « at least 15 non-British or Irish performers » pour chacune des trois dernières éditions, ainsi que 15 autres invités pour la saison suivante. Le délai de dépôt pour les festivals organisés entre avril 2026 et avril 2027 s'est clos le 30 janvier 2026.
Deux conséquences pratiques. La liste est annuelle et le délai tombe en janvier, si bien que la décision d'en faire la demande se prend plus d'un an à l'avance. Et la condition des 15 000 spectateurs exclut la plupart des petits festivals, qui continueront d'avoir besoin d'une licence de sponsor. Rien de tout cela ne remplace la licence du lieu, la premises licence ou le Temporary Event Notice, qui relèvent d'une autre filière.
Faut-il payer la National Insurance ou la TVA sur le cachet ?
Cotisations sociales, normalement non ; TVA, probablement oui, par autoliquidation. Les Social Security (Categorisation of Earners) (Amendment) Regulations 2014, en vigueur depuis le 6 avril 2014, ont supprimé le paragraphe 5A du Schedule 1 du règlement de 1978 : depuis lors, les artistes ne sont plus traités comme des « employed earners » et leurs cachets ne génèrent pas de Class 1 NICs.
Pour l'artiste détaché depuis l'Union européenne, c'est le protocole de sécurité sociale de l'accord avec l'UE qui s'applique. Le guide de HMRC sur les cotisations de ceux qui viennent travailler au Royaume-Uni admet de continuer à cotiser dans le pays d'origine si le séjour ne dépasse pas deux ans et qu'un certificat est fourni : « You only need to pay social security contributions into an EU country's scheme, if that country's social security institution has issued you with a certificate of coverage (also referred to as a PDA1) ». Le même guide rappelle que ce certificat « is not a work permit » : il ne remplace pas le visa.
En matière de TVA, le cachet d'un artiste étranger facturé à un promoteur britannique suit la règle générale entre entreprises du VAT Notice 741A : « The B2B general rule for supplies of services is that the supply is made where the customer belongs » (section 6.3). La section 9.2 précise que « the only B2B service taxable where performed is the admission to an event ». Et la section 5.1 déclenche l'autoliquidation lorsque le lieu de la prestation est le Royaume-Uni, que le prestataire est situé à l'étranger et que le client s'y trouve. Le promoteur autoliquide la TVA du cachet.
Ce qu'il faut vérifier dans le contrat avant de signer
Sept vérifications, toutes antérieures au premier virement.
Enregistrez le payeur auprès de la FEU avant de verser l'acompte. L'enregistrement précède les paiements, il ne leur est pas simultané. Si l'acompte part avant l'enregistrement, il y a déjà manquement.
Précisez « brut » ou « net » dans la clause du cachet. Un cachet net de 10 000 livres signifie un brut de 12 500 livres et une retenue de 2 500 livres. Cette différence doit figurer dans le budget, pas dans la discussion le jour du concert.
Demandez le FEU8 avec 30 jours d'avance. La demande de retenue réduite se dépose par courrier au moins 30 jours avant le paiement, et chaque changement de dates oblige à en envoyer une nouvelle.
Conservez les justificatifs des dépenses admissibles. Les vols directs depuis le pays d'origine, l'hébergement et les commissions d'agence sont pris en compte ; la sécurité personnelle et la représentation, non.
Vérifiez qui est le payeur réel dans la chaîne. Si vous payez une agence qui paie elle-même l'artiste, l'obligation de retenue ne se transfère pas : elle reste la vôtre.
Confirmez la filière migratoire par écrit avec l'artiste. Certificate of sponsorship, concession de trois mois ou invitation de visiteur, et dans le second cas, l'instruction explicite de ne pas utiliser les portiques automatiques de l'aéroport.
Notez le mois de janvier dans votre calendrier si votre festival vise la liste. Le délai de la liste permit free se clôture fin janvier pour la saison qui débute en avril de l'année suivante.
Et Futura Tickets, quel est son apport ici ?
Aucune plateforme de ticketing ne retient l'impôt à votre place : la retenue est effectuée par celui qui paie le cachet. Ce qui relève en revanche du système de vente, c'est la preuve du pourcentage de recette de billetterie, que HS303 inclut parmi les revenus assujettis : vous avez besoin du brut par événement, par type de billet et par canal, avec une date de clôture qui coïncide avec le règlement versé à l'artiste. Futura Tickets est une plateforme SaaS espagnole de ticketing pour organisateurs professionnels, sans abonnement mensuel — 0 € par mois — et avec une base de données des spectateurs appartenant à 100 % à l'organisateur ; elle encaisse via 8 moyens de paiement, dont Stripe et Redsys. Pour un promoteur qui règle en fonction de la recette de billetterie, la donnée exportable compte plus que le tableau de bord : c'est là que se trouve le détail de ce que la plateforme fait avec la vente et les rapports.
Conclusion
L'engagement d'un artiste étranger au Royaume-Uni obéit à deux horloges. La fiscale démarre avant le premier paiement, avec l'enregistrement auprès de la Foreign Entertainers Unit, et se referme chaque trimestre avec le FEU1 sous 14 jours. La migratoire démarre avec le certificate of sponsorship ou l'invitation de visiteur, et dans le cas de la concession de trois mois, tout se joue au contrôle des passeports.
Les deux chiffres à retenir sont les 20 % du taux de base et les 12 570 livres d'abattement personnel pour l'exercice 2026-2027. Le reste — dépenses admissibles, conventions, codes de conduite — se gère avec des documents demandés à temps. Quiconque a déjà eu affaire à la retenue de 30 % aux États-Unis reconnaîtra le schéma, même si les délais et les formulaires ne se ressemblent pas. Et si vous organisez également des événements au Royaume-Uni, la Martyn's Law et la licence du lieu suivent leur cours en parallèle de tout cela.
Pour le volet espagnol de l'opération — TVA des billets, retenues sur les artistes résidents et facturation — le point de départ est la fiscalité de la vente de billets en Espagne.
Sources
- Income Tax Act 2007, article 966 : Duty to deduct and account for sums representing income tax (legislation.gov.uk)
- The Income Tax (Entertainers and Sportsmen) Regulations 1987, SI 1987/530 (legislation.gov.uk)
- The Social Security (Categorisation of Earners) (Amendment) Regulations 2014, SI 2014/635 (legislation.gov.uk)
- Pay tax on payments to foreign entertainers and sportspersons (HMRC)
- Pay tax in the UK as a foreign entertainer or sportsperson (HMRC)
- Non-resident entertainers and sportspersons 2026 (HS303) (HMRC)
- Income Tax rates and Personal Allowances, exercice 2026-2027 (GOV.UK)
- INTM153190: Artistes/entertainers/athletes, International Manual (HMRC)
- Synthesised text of the Multilateral Instrument and the 2013 UK-Spain Double Taxation Convention (HMRC)
- Creative Worker visa (Temporary Work) (GOV.UK)
- Creative Worker visa concession (GOV.UK)
- Immigration Rules Appendix Temporary Work – Creative Worker (Home Office)
- Worker and Temporary Workers: guidance for sponsors, sponsor a Creative Worker (Home Office)
- Sponsor a Creative Worker, version PDF du guide pour les sponsors (Home Office)
- Immigration Rules Appendix Visitor: Permit Free Festival List (Home Office)
- How to apply to get on the list of permit free festivals (Home Office)
- Home Office immigration and nationality fees, 8 octobre 2026 (Home Office)
- Apply for an electronic travel authorisation (ETA) (GOV.UK)
- Visit the UK as a Standard Visitor: visit for a paid engagement or event (GOV.UK)
- Paying social security contributions if you're coming to work in the UK from the EU (HMRC)
- VAT Notice 741A: place of supply of services (HMRC)