Celui qui paie depuis le Mexique un artiste étranger pour se produire dans le pays retient 25 % d'ISR sur le total, sans déduction, et le reverse au SAT. Si l'artiste est payé au Mexique, il lui faut aussi un visa de visiteur avec autorisation d'exercer une activité rémunérée, que l'organisateur demande auprès de l'INM.
Deux démarches font dérailler un engagement international : la fiscale, qui change le coût réel du cachet, et la migratoire, qui peut empêcher l'artiste de monter sur scène. Ce guide reprend ce que disent les textes en vigueur publiés par la Chambre des députés, la convention avec l'Espagne publiée au BOE et la convention avec les États-Unis publiée par l'IRS, consultés le 23 octobre 2026.
Quel ISR retient-on sur un artiste étranger qui se produit au Mexique ?
25 %, sur le total et sans déduire les frais. L'article 170 de la loi sur l'impôt sur le revenu (texte en vigueur, dernière réforme DOF 01-04-2024) s'applique aux revenus des personnes physiques ou morales «en ejercicio de sus actividades artísticas o deportivas, o de la realización o presentación de espectáculos públicos» (dans l'exercice de leurs activités artistiques ou sportives, ou de la réalisation ou présentation de spectacles publics). La source de revenu se situe au Mexique «cuando dicha actividad, o presentación se lleve a cabo en el país» (lorsque cette activité ou cette présentation a lieu dans le pays).
Le quatrième alinéa fixe le taux et désigne qui retient : «El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deducción alguna, debiendo efectuar la retención la persona que haga los pagos, siempre que ésta sea residente en el país o en el extranjero con establecimiento permanente en el país» (L'impôt est déterminé en appliquant le taux de 25 % sur le total du revenu obtenu, sans aucune déduction, la retenue devant être effectuée par la personne qui effectue les paiements, pourvu qu'elle soit résidente dans le pays ou à l'étranger avec un établissement stable dans le pays).
En pratique, le retenant est le promoteur mexicain, la salle ou la société qui signe le contrat de prestation. Peu importe que le paiement aille à l'artiste, à sa société ou à son agence : l'article parle de personnes physiques ou morales.
Si le payeur est étranger et sans établissement stable, le même alinéa reporte l'obligation sur l'artiste. Ceux qui perçoivent ces revenus «calcularán el impuesto y lo enterarán mediante declaración» (calculeront l'impôt et le verseront par déclaration) auprès des bureaux du lieu où le spectacle a été présenté, «al día siguiente en que se obtuvo el ingreso» (le lendemain du jour où le revenu a été obtenu).
L'option d'être imposé sur le bénéfice net
Le cinquième alinéa de l'article 170 ouvre une issue pour les tournées aux frais élevés. Si l'artiste a un représentant au Mexique qui remplit les conditions de l'article 174, il peut être imposé au taux maximal du barème de l'article 152 sur le revenu diminué des déductions que la loi autorise.
La condition est exigeante. L'option «sólo se podrá ejercer cuando se otorgue la garantía del interés fiscal por una cantidad equivalente» (ne peut être exercée que lorsque la garantie de l'intérêt fiscal est constituée pour un montant équivalent) à l'impôt de 25 %, «a más tardar el día siguiente en que se obtuvo el ingreso» (au plus tard le lendemain du jour où le revenu a été obtenu). Alors seulement «el retenedor quedará liberado de efectuar la retención» (le retenant est dispensé d'effectuer la retenue).
Selon l'article 174, le représentant doit être résident dans le pays ou y avoir un établissement stable, conserver la documentation cinq ans, assumer volontairement la responsabilité solidaire et disposer de biens suffisants. Notre lecture : pour un concert isolé, l'option vaut rarement la paperasse.
Quels paiements entrent dans la retenue de 25 % ?
Plus que ceux qui figurent dans le contrat de prestation. Le deuxième alinéa de l'article 170 de la LISR inclut les services «destinados a promocionar dicha presentación, incluyendo las actividades realizadas en territorio nacional como resultado de la reputación que tenga el residente en el extranjero como artista o deportista» (destinés à promouvoir cette présentation, y compris les activités réalisées sur le territoire national du fait de la réputation du non-résident comme artiste ou sportif). Une séance de dédicaces, une interview payée ou un *meet and greet* payant entrent ici.
Le troisième alinéa étend la règle aux tiers. Sont inclus les revenus de non-résidents qui «presten servicios, otorguen el uso o goce temporal de bienes o enajenen bienes, que se relacionen con la presentación de los espectáculos públicos» (fournissent des services, accordent l'usage ou la jouissance temporaire de biens ou aliènent des biens, en rapport avec la présentation des spectacles publics). C'est le cas de la société de production de la tournée qui loue le *backline*, la scénographie ou les écrans.
Pour ces tiers, la loi ajoute une présomption à lire avant de signer : «Se presume, salvo prueba en contrario, que los artistas, deportistas o personas que presenten el espectáculo público, tienen participación directe o indirecta de los beneficios» (Il est présumé, sauf preuve contraire, que les artistes, sportifs ou personnes qui présentent le spectacle public ont une participation directe ou indirecte aux bénéfices) du fournisseur. Si le matériel est facturé par une société liée à l'artiste, la retenue de 25 % s'applique aussi à elle, sauf preuve contraire.
Le dernier alinéa ferme une autre porte. Les articles 154 et 156 de la loi, qui régissent les salaires et les honoraires d'autres non-résidents, ne s'appliquent pas à ces revenus. Notre lecture : appeler le cachet « honoraires » ou « salaire » ne change pas le régime.
Combien coûte vraiment un cachet de 500 000 pesos ?
Cela dépend de si le contrat parle de cachet brut ou net. Nous avons fait le calcul avec deux règles : les 25 % sur le total de l'article 170 de la LISR et le taux de 16 % de l'article 1 de la loi sur la TVA, expliqué plus bas. Il s'agit d'un calcul maison sur ces deux normes, pas d'un exemple du SAT.
| Élément | Cachet convenu en brut | Cachet convenu en net |
|---|---|---|
| Chiffre du contrat | 500 000 pesos | 500 000 pesos nets |
| Revenu de l'artiste (base) | 500 000 pesos | 666 666,67 pesos |
| ISR retenu (25 %) | 125 000 pesos | 166 666,67 pesos |
| Ce que reçoit l'artiste | 375 000 pesos | 500 000 pesos |
| TVA sur importation du service (16 %) | 80 000 pesos | 106 666,67 pesos |
| Décaissement total de l'organisateur | 580 000 pesos | 773 333,34 pesos |
Le calcul du cachet net consiste à diviser 500 000 par 0,75 : le revenu qui, moins 25 %, laisse 500 000 pesos à l'artiste. L'écart entre les deux colonnes est de 193 333,34 pesos, soit 33,3 % de plus que le chiffre du contrat.
Dans les festivals avec cinq ou six artistes internationaux, ce calcul se répète contrat après contrat. C'est pourquoi la clause fiscale se négocie avant le *rider* : « 500 000 pesos » ne signifie pas la même chose pour l'agent et pour votre budget.
Quand verse-t-on la retenue et que se passe-t-il si on ne la fait pas ?
Le 17 du mois suivant, sauf disposition contraire. L'article 6 du Code fiscal de la Fédération (dernière réforme DOF 09-04-2026) dispose que, dans les cas de retenue, les retenants «las enterarán a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del período de la retención» (les verseront au plus tard le 17 du mois calendaire suivant la fin de la période de retenue). Notre lecture : l'article 170 ne fixe pas de date pour le retenant résident, c'est donc cette règle générale qui s'applique.
Ce même article 6 ferme l'excuse la plus courante : «aún cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido» (même si celui qui doit l'effectuer ne retient pas ou ne paie pas la contrepartie correspondante, le retenant est tenu de verser un montant équivalent à celui qu'il aurait dû retenir). Si vous avez payé le cachet en entier, les 25 % sortent de votre caisse.
L'article 26, fraction I du CFF ajoute la responsabilité solidaire. Sont solidairement responsables «los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones» (les retenants et les personnes à qui les lois imposent l'obligation de recouvrer des contributions dues par les contribuables, à hauteur du montant de ces contributions).
Le cachet n'est pas non plus déductible
La troisième conséquence est fiscale et touche l'organisateur lui-même. L'article 27, fraction V de la LISR exige, pour déduire une dépense, «cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las demás disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros» (respecter les obligations établies par cette loi et les autres dispositions fiscales en matière de retenue et de versement d'impôts dus par des tiers). Et il ajoute : «Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 76» (S'agissant de paiements à l'étranger, ils ne sont déductibles que si le contribuable fournit les informations auxquelles il est tenu aux termes de l'article 76).
Cet article 76, fraction III oblige les personnes morales à délivrer des justificatifs consignant les paiements de source mexicaine à des non-résidents et «el impuesto retenido» (l'impôt retenu). La fraction III de l'article 27 exige en outre que les paiements de plus de 2 000 pesos se fassent par virement, chèque nominatif ou carte. Un cachet en espèces n'est pas déductible.
La convention de double imposition permet-elle de retenir moins ?
Rarement pour faire baisser les 25 %, mais elle évite que l'artiste paie deux fois. La règle d'entrée figure à l'article 4 de la LISR : les avantages d'un traité «sólo serán aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate» (ne s'appliquent qu'aux contribuables qui justifient être résidents du pays concerné). Si le traité fixe un taux plus faible, le retenant peut l'appliquer directement ; s'il retient trop, l'artiste demande le remboursement.
Artistes résidents en Espagne
La convention entre l'Espagne et le Mexique de 1992, publiée au BOE le 27 octobre 1994, laisse la porte ouverte au pays de la prestation. Son article 17 permet d'imposer dans l'autre État les revenus d'un artiste tirés de son activité personnelle dans cet État, et l'étend à ceux que perçoit une société interposée. L'exception est la visite financée de manière substantielle par des fonds publics de l'État de résidence.
Le point 13 du Protocole annexe précise que ces revenus «comprenden las de carácter accesorio» (comprennent ceux de caractère accessoire) liés à la notoriété de l'artiste. Le Protocole de 2015, en vigueur depuis le 27 septembre 2017, a modifié d'autres articles de la convention, pas le 17. Notre lecture : pour un artiste espagnol, le Mexique retient ses 25 % et l'Espagne élimine la double imposition dans la déclaration de l'artiste.
Artistes résidents aux États-Unis
La convention avec les États-Unis de 1992, dans le texte publié par l'IRS, prévoit bien un seuil. Son article 18 permet d'imposer dans le pays de la prestation, sauf lorsque la rémunération, «including expenses reimbursed to him or borne on his behalf» (y compris les frais qui lui sont remboursés ou pris en charge pour son compte), ne dépasse pas «$3,000 United States dollars or its equivalent in Mexican pesos for the taxable year concerned» (3 000 dollars des États-Unis ou l'équivalent en pesos mexicains pour l'année d'imposition concernée).
Le même paragraphe permet de tout retenir puis de rembourser : l'État de la prestation «may impose tax by withholding on the entire amount of all gross receipts» (peut prélever l'impôt par retenue sur la totalité des recettes brutes), avec droit à remboursement s'il n'y a pas de dette. Notre lecture : le seuil compte tout ce que l'artiste perçoit au Mexique dans l'année, et vous ignorez combien d'autres dates il a. Retenir les 25 % et laisser l'artiste réclamer est la solution prudente.
Faut-il payer la TVA sur le cachet d'un artiste étranger ?
Oui, au titre de l'importation de services. L'article 16 de la loi sur la TVA (dernière réforme DOF 12-11-2021) dit que le service est fourni sur le territoire national «cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente en el país» (lorsqu'il y est exécuté, en tout ou en partie, par un résident du pays). L'artiste non résident sort de cette définition, et entre dans une autre.
L'article 24, fraction V considère comme importation «el aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14, cuando se presten por no residentes en el país» (l'utilisation sur le territoire national des services visés à l'article 14, lorsqu'ils sont fournis par des non-résidents). L'article 26, fraction IV fixe le moment : lorsque «se pague efectivamente la contraprestación» (la contrepartie est effectivement payée). L'article 27 impose de retenir la valeur qui correspondrait à un service fourni au Mexique, et l'article 1 fixe le taux à 16 %.
La valeur du service, selon l'article 18, comprend ce qui est facturé «por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos» (au titre d'autres impôts, droits, frais de déplacement, frais de toute nature, remboursements). Les vols et hôtels payés dans le cadre du contrat s'ajoutent à la base.
Notre lecture, à confirmer avec votre comptable : la TVA d'importation peut généralement être créditée lorsque vos activités sont imposables. Si vos billets bénéficient de l'exonération des spectacles publics de la fraction XIII de l'article 15, cette TVA peut devenir un coût. Nous l'expliquons dans le guide des impôts et permis pour vendre des billets au Mexique.
De quel visa un artiste étranger a-t-il besoin pour se produire au Mexique ?
S'il est payé au Mexique, du visa de visiteur avec autorisation d'exercer des activités rémunérées. L'article 52, fraction II de la loi sur les migrations (dernière réforme DOF 15-01-2026) le prévoit pour celui qui dispose d'une offre d'emploi ou «con una invitación por parte de alguna autoridad o institución académica, artística, deportiva o cultural por la cual perciba una remuneración en el país» (d'une invitation d'une autorité ou institution académique, artistique, sportive ou culturelle pour laquelle il perçoit une rémunération dans le pays). Il autorise un séjour de 180 jours au plus.
La fraction I, celle du visiteur sans autorisation, permet de rester au Mexique jusqu'à 180 jours, mais «sin permiso para realizar actividades sujetas a una remuneración en el país» (sans autorisation d'exercer des activités rémunérées dans le pays). L'article 104 du règlement de la loi sur les migrations n'admet l'invitation d'une institution que lorsque l'étranger «participe en alguna actividad no remunerada» (participe à une activité non rémunérée).
Attention à une confusion fréquente. L'article 103 du règlement permet des visas de visiteur sans autorisation allant jusqu'à dix ans pour un «artista, deportista, periodista de prestigio nacional o internacional» (artiste, sportif, journaliste de prestige national ou international). Ce visa long reste sans autorisation de percevoir une rémunération : il ne couvre pas le concert.
Qui le demande et en combien de temps
C'est l'organisateur qui le demande. L'article 115 du règlement prévoit que la personne physique ou morale établie au Mexique qui émet l'offre dépose auprès de l'INM la demande d'autorisation de visa. Elle doit fournir deux éléments : «constancia de inscripción de empleador emitida por el Instituto» (attestation d'inscription d'employeur délivrée par l'Institut) et une offre indiquant le nom et la nationalité de l'artiste, sa profession, ses rémunérations, la durée, le lieu de travail et la responsabilité de financer son voyage.
L'article 117 décrit la suite. L'INM vérifie les conditions et les antécédents, notifie que l'artiste peut demander un rendez-vous consulaire, et l'entretien a lieu «dentro de los doce días hábiles siguientes» (dans les douze jours ouvrables suivants) au rendez-vous. Selon l'article 102, le visa est délivré dans les dix jours ouvrables suivant l'entretien. Calcul maison : 22 jours ouvrables, soit plus de quatre semaines, sans compter le délai de l'INM.
Les droits à payer pour chaque démarche
Les tarifs figurent dans la loi fédérale sur les droits, dans le texte dont la dernière réforme date du DOF 07-11-2025 :
| Démarche | Article de la LFD | Tarif |
|---|---|---|
| Attestation d'inscription d'employeur (obtention ou actualisation) | 13, fraction V | 391,10 pesos |
| Autorisation de visa sur offre d'emploi auprès de l'INM | 14 Bis | 247,96 pesos |
| Document migratoire de visiteur avec autorisation d'activités rémunérées | 8o, fraction II | 4 340,77 pesos |
Calcul maison pour un groupe de six personnes : une attestation et six autorisations avec leur document font 391,10 + 6 × 4 588,73 = 27 923,48 pesos. Ce total n'inclut ni les droits du visa au consulat ni les actualisations de tarifs que le SAT peut publier dans l'année. Confirmez le montant le jour du paiement.
Liste de contrôle avant de signer le contrat
Ce qu'il faut avoir réglé avant d'annoncer la date, avec la norme qui l'exige :
- 1Définissez dans le contrat si le cachet est brut ou net de l'ISR mexicain. S'il est net, budgétez le montant complet : cachet divisé par 0,75, selon l'article 170 de la LISR.
- 2Demandez à l'artiste son attestation de résidence fiscale s'il veut appliquer une convention. L'article 4 de la LISR exige de la justifier et précise qu'elle produit ses effets sans légalisation.
- 3**Vérifiez qui facture la production, le *backline* et la promotion.** Si c'est une société liée à l'artiste, présumez que vous retenez aussi les 25 %.
- 4Payez par virement et notez la date. Le versement est dû le 17 du mois suivant (article 6 du CFF), et que vous retteniez ou non, vous répondez du montant.
- 5Délivrez le justificatif avec l'impôt retenu que demande l'article 76, fraction III de la LISR, sous peine de perdre la déduction du cachet.
- 6Calculez la TVA d'importation du service sur la valeur totale, frais de déplacement compris, et vérifiez avec votre comptable si vous pourrez la créditer.
- 7Demandez d'abord l'attestation d'inscription d'employeur. Sans elle, l'INM n'admet pas la demande de visa sur offre d'emploi.
- 8Lancez la démarche migratoire au moins deux mois avant la date. C'est notre lecture des délais des articles 102 et 117 du règlement, qui n'incluent pas le temps que prend l'INM.
- 9Ne mettez pas en vente une affiche qui dépend d'un visa en attente sans politique de changement claire. Si l'artiste ne vient pas, les règles du guide d'annulation et de remboursement des billets au Mexique s'appliquent.
Deux lectures complémentaires. Si l'événement est un spectacle de masse à Mexico, le Programme spécial de protection civile a ses propres délais. Et le guide pour facturer les billets avec le CFDI couvre l'autre moitié de la paperasse fiscale : ce que vous encaissez, pas ce que vous payez. Si vous engagez aussi en Europe, comparez avec la retenue sur un artiste étranger au Royaume-Uni.
Sources
- Ley del Impuesto sobre la Renta, texte en vigueur, dernière réforme DOF 01-04-2024, art. 4, 27, 76, 170 et 174. Chambre des députés, consultée le 23-10-2026.
- Código Fiscal de la Federación, texte en vigueur, dernière réforme DOF 09-04-2026, art. 6 et 26. Chambre des députés, consulté le 23-10-2026.
- Ley del Impuesto al Valor Agregado, texte en vigueur, dernière réforme DOF 12-11-2021, art. 1, 15, 16, 18, 24, 26 et 27. Chambre des députés, consultée le 23-10-2026.
- Ley de Migración, texte en vigueur, dernière réforme DOF 15-01-2026, art. 52. Chambre des députés, consultée le 23-10-2026.
- Reglamento de la Ley de Migración, texte en vigueur, dernière réforme DOF 23-05-2014, art. 102 à 105, 115 et 117. Chambre des députés, consulté le 23-10-2026.
- Ley Federal de Derechos, texte en vigueur, dernière réforme DOF 07-11-2025, art. 8o, 13 et 14 Bis. Chambre des députés, consultée le 23-10-2026.
- Convenio entre el Reino de España y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición, signé le 24-07-1992, BOE-A-1994-23743, art. 17 et Protocole, point 13. Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado.
- Protocolo que modifica el Convenio entre España y México, fait le 17-12-2015, BOE-A-2017-7905. Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado.
- United States - Mexico Income Tax Convention, signée le 18-09-1992, art. 18 (Artistes and Athletes). Internal Revenue Service, consultée le 23-10-2026.