Oui, on peut déduire la TVA d'un ticket, mais pas de n'importe lequel. Ce que l'on appelle couramment un ticket est, pour l'administration fiscale espagnole, une facture simplifiée. Elle ne sert à déduire que si elle porte le NIF et l'adresse de l'acheteur et la TVA sur une ligne distincte, comme l'exige l'article 7.2 du Real Decreto 1619/2012. Et certaines dépenses ne sont pas déductibles même avec une facture parfaite : l'article 96 de la Ley 37/1992 exclut « en ninguna proporción » (« dans aucune proportion ») les spectacles et les attentions envers les clients. Un billet de concert qu'une entreprise offre à un client n'ouvre pas droit à déduction de TVA, et la Cour de justice de l'UE l'a confirmé le 12 mars 2026.
Pour un organisateur, la question a deux faces. La première concerne ce que vous vendez : l'entreprise qui vous achète vingt billets voudra savoir ce qu'elle peut déduire et quelles mentions figurer sur sa facture. La seconde concerne ce que vous achetez : bar, hôtels, traiteur, invitations. Ce guide passe en revue les deux, texte de loi sous les yeux.
Peut-on déduire la TVA d'un ticket ?
Oui, si le ticket remplit les conditions de la facture simplifiée « qualifiée ». Le point de départ est l'article 97.Uno de la loi sur la TVA : « Sólo podrán ejercitar el derecho a la deducción los empresarios o profesionales que estén en posesión del documento justificativo de su derecho » (« Seuls les entrepreneurs ou professionnels qui sont en possession du document justifiant leur droit peuvent exercer le droit à déduction »). Ce document est « la factura original expedida por quien realice la entrega o preste el servicio » (« la facture originale émise par celui qui effectue la livraison ou fournit le service »), à condition qu'il remplisse « los requisitos que se establezcan reglamentariamente » (« les exigences fixées par voie réglementaire »).
Ces exigences figurent dans le règlement de facturation. Son article 4.1 autorise la facture simplifiée « cuando su importe no exceda de 400 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido incluido » (« lorsque son montant n'excède pas 400 euros, taxe sur la valeur ajoutée incluse »). Et son article 7.2 précise ce qu'il faut ajouter, aux fins de l'article 97.Uno de la loi, « cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional y así lo exija » (« lorsque le destinataire de l'opération est un entrepreneur ou un professionnel et qu'il l'exige ») : le NIF et l'adresse du destinataire, ainsi que la taxe répercutée, indiquée séparément.
L'AEAT, l'administration fiscale espagnole, le résume de la même façon dans sa brochure sur les activités économiques : lorsque le destinataire souhaite déduire la taxe, « deberá hacerse constar, además, el NIF y domicilio del destinatario y la cuota repercutida » (« devront en outre figurer le NIF et l'adresse du destinataire ainsi que la taxe répercutée »). Un ticket de bar portant « TVA incluse » et sans votre NIF prouve la dépense. Il ne prouve pas la déduction.
Quelles mentions le ticket doit-il comporter pour permettre la déduction de la TVA ?
L'article 7.1 du Real Decreto 1619/2012 fixe le contenu minimal de toute facture simplifiée, et l'article 7.2 ajoute trois mentions pour qu'elle serve de justificatif de déduction. La différence tient en un tableau.
| Mention | Facture simplifiée (art. 7.1) | Simplifiée qualifiée (art. 7.2) |
|---|---|---|
| Numéro et série correlatifs | Oui | Oui |
| Date d'émission | Oui | Oui |
| NIF et nom ou raison sociale de l'émetteur | Oui | Oui |
| Identification du bien ou du service | Oui | Oui |
| Taux de TVA | Oui, « TVA incluse » admis | Oui |
| Contrepartie totale | Oui | Oui |
| NIF et adresse de l'acheteur | Non | Oui |
| TVA indiquée séparément | Non | Oui |
| Justifie la déduction de la TVA | Non | Oui |
La mention la plus souvent oubliée est la taxe. L'article 97.Tres de la loi sur la TVA tranche : « En ningún caso será admisible el derecho a deducir en cuantía superior a la cuota tributaria expresa y separadamente consignada » (« En aucun cas le droit à déduction ne sera admis pour un montant supérieur à la taxe expressément et séparément indiquée »). Si le ticket ne sépare pas la taxe, la TVA que vous pouvez déduire est nulle.
Prenons l'exemple d'un billet de concert à 60 euros, soumis au taux de 10 % par l'article 91.Uno.2.6.º de la loi sur la TVA. La base est de 60 ÷ 1,10 = 54,55 euros et la TVA de 5,45 euros. Une facture qualifiée doit faire apparaître ces 5,45 euros sur une ligne distincte, avec le NIF et l'adresse de l'entreprise acheteuse.
Le règlement de facturation pose deux autres limites. Son article 2.2 impose d'émettre une facture « en todo caso » (« dans tous les cas ») lorsque le destinataire est un entrepreneur ou un professionnel agissant en cette qualité. Et le plafond de 400 euros de l'article 4.1 ne bouge pas pour les billets : un achat d'entreprise de 1 200 euros ne rentre pas dans une facture simplifiée, qualifiée ou non, et appelle une facture complète.
Une entreprise peut-elle déduire la TVA d'un billet de concert ou de football ?
Non, si le billet sert à en profiter ou à l'offrir. L'article 96.Uno de la Ley 37/1992 dispose que « no podrán ser objeto de deducción, en ninguna proporción » (« ne pourront faire l'objet d'une déduction, dans aucune proportion ») les taxes supportées « incluso por autoconsumo » (« y compris au titre de l'autoconsommation ») sur une liste fermée de biens et de services. Deux numéros concernent directement les billets :
- 4.º « Los espectáculos y servicios de carácter recreativo » (« Les spectacles et services à caractère récréatif »).
- 5.º « Los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas » (« Les biens ou services destinés à des attentions envers des clients, des salariés ou des tiers »).
L'AEAT reprend la même liste dans son Manuel pratique de TVA 2025, sous la rubrique « Cuotas no deducibles por ley » (« Taxes non déductibles de par la loi »), et y inclut les « espectáculos o servicios de carácter recreativo » (« spectacles ou services à caractère récréatif ») et les biens ou services « destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas » (« destinés à des attentions envers des clients, des salariés ou des tiers »).
Le calcul pour une entreprise qui achète 20 billets de 60 euros pour ses clients : 1 200 euros payés, dont 1 200 − 1 200 ÷ 1,10 = 109,09 euros de TVA. Ces 109,09 euros ne se déduisent pas dans le modèle 303, même si la facture est complète et correcte. L'exclusion ne dépend pas des documents, mais de la destination de la dépense.
La loi prévoit elle-même deux issues au numéro 5.º : ne sont pas des attentions envers des clients « las muestras gratuitas y los objetos publicitarios de escaso valor » (« les échantillons gratuits et les objets publicitaires de faible valeur »), ni les biens achetés pour être cédés à titre onéreux qui sont ensuite affectés à des attentions. Aucune des deux ne rend déductible un billet offert.
Ce qu'a dit la CJUE dans l'affaire Randstad (C-515/24)
La question de savoir si l'Espagne pouvait maintenir cette exclusion est arrivée à Luxembourg et s'est conclue cette année. Selon le texte de l'arrêt du 12 mars 2026, rendu par la septième chambre de la Cour de justice, Randstad España a acheté entre 2009 et 2011 des billets pour des matchs du Real Madrid et du FC Barcelone, des invitations à l'espace Paddock Club du Grand Prix d'Espagne de Formule 1 et des croisières sur le Clipper Stad Amsterdam, le tout pour l'offrir à des clients, et a déduit la TVA.
L'AEAT a procédé à un redressement sur la base de l'article 96.Uno. Le Tribunal Económico-Administrativo Central a rejeté la réclamation le 22 novembre 2017 et l'Audiencia Nacional a confirmé le redressement le 17 janvier 2022. Le Tribunal Supremo a interrogé la CJUE, par ordonnance du 22 juillet 2024, sur la compatibilité de l'exclusion avec la directive 2006/112/CE.
La réponse est oui. L'article 176 de la directive « no se opone a una normativa nacional que entra en vigor en la fecha de adhesión a la Unión Europea del Estado miembro de que se trate y que introduce una exclusión del derecho a deducir » (« ne s'oppose pas à une réglementation nationale qui entre en vigueur à la date d'adhésion à l'Union européenne de l'État membre concerné et qui introduit une exclusion du droit à déduction ») la TVA supportée sur des biens et services « como entradas para espectáculos deportivos, destinados a atenciones a clientes, a asalariados o a terceros » (« tels que des billets pour des spectacles sportifs, destinés à des attentions envers des clients, des salariés ou des tiers »). La Cour ajoute qu'exclure les dépenses à caractère récréatif et de représentation « es conforme con la voluntad del legislador de la Unión » (« est conforme à la volonté du législateur de l'Union »). Le cabinet Cuatrecasas le résume dans sa note sur l'arrêt : la mesure est couverte par la clause de *standstill*.
Notre lecture, pour qui vend de l'hospitalité ou des loges à des entreprises : on ne peut pas présenter un forfait VIP comme « déductible ». Pour votre client professionnel, la TVA de cet achat est un coût.
Et à l'impôt sur les sociétés, cela compte-t-il comme une charge ?
Oui, dans une limite, et c'est une autre question. L'article 15.e) de la Ley 27/2014, de l'impôt sur les sociétés, déclare non déductibles les dons et libéralités, mais exclut de cette règle les dépenses d'attentions envers des clients ou des fournisseurs, celles engagées pour le personnel selon les usages et coutumes et celles de promotion des ventes. Les attentions envers des clients ou des fournisseurs ne sont déductibles que jusqu'à 1 % du chiffre d'affaires net de la période.
En chiffres : une entreprise qui facture 500 000 euros par an peut déduire à l'impôt sur les sociétés jusqu'à 500 000 × 1 % = 5 000 euros d'attentions envers des clients. Les 1 200 euros de billets de l'exemple rentrent dans cette limite.
La CJUE a écarté l'argument inverse au point 39 de l'arrêt C-515/24. Randstad soutenait que ces dépenses étaient bien déductibles à l'impôt sur le revenu, et la Cour a répondu que cela « carece de relevancia » (« est sans pertinence »). Les impôts sur le revenu ne sont pas harmonisés dans l'UE et poursuivent un autre objectif : ils taxent des revenus, alors que la TVA « grava el gasto vinculado a un bien de consumo » (« taxe la dépense liée à un bien de consommation »). Que la dépense entre dans l'impôt sur les sociétés n'ouvre pas la porte de la TVA.
Quelle TVA l'organisateur peut-il déduire sur ses propres achats ?
C'est ici que se joue le plus d'argent pour un promoteur. L'article 95.Uno de la loi sur la TVA ne permet de déduire que ce qui est affecté « directa y exclusivamente » (« directement et exclusivement ») à l'activité. L'article 96 exclut certaines dépenses et son paragraphe Dos sauve celui qui les achète pour les revendre. En croisant les deux avec les dépenses habituelles d'un événement, on obtient le tableau suivant. C'est notre lecture du texte légal, pas un critère publié par l'AEAT :
| Dépense de l'organisateur | TVA déductible ? | Article de la Ley 37/1992 |
|---|---|---|
| Location de salle, sonorisation, éclairage, sécurité | Oui, si elle est affectée à l'activité | 95.Uno |
| Boissons et nourriture vendues au bar | Oui | 96.Dos.2.º |
| Billets d'un autre événement achetés pour être revendus dans un forfait | Oui, si vous le faites de façon habituelle | 96.Dos.3.º |
| Hôtel et restaurant de l'équipe ou des artistes | Oui, si la dépense est déductible à l'IRPF ou à l'impôt sur les sociétés | 96.Uno.6.º |
| Repas et boissons de la loge non vendus | Non, en lecture littérale | 96.Uno.3.º |
| Billets d'autres événements pour des sponsors ou des clients | Non | 96.Uno.4.º et 5.º |
| Échantillons et objets publicitaires de faible valeur | Oui | 96.Uno.5.º, lettre a) |
Le bar est le cas le plus clair. Le numéro 3.º exclut « los alimentos, las bebidas y el tabaco » (« les aliments, les boissons et le tabac »), mais le paragraphe Dos.2.º exempte « los bienes destinados exclusivamente a ser objeto de entrega o cesión de uso a título oneroso » (« les biens destinés exclusivement à être livrés ou cédés en jouissance à titre onéreux ») par des entrepreneurs « dedicados con habitualidad » (« qui exercent cette activité de façon habituelle ») à ces opérations. La bière que vous achetez pour la vendre au bar avec terminal de paiement est déductible. Celle qui finit dans la loge sans être payée ne l'est pas, selon le texte.
L'hôtel de l'artiste dépend d'un autre impôt. Le numéro 6.º exclut « los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración, salvo que el importe de los mismos tuviera la consideración de gasto fiscalmente deducible » (« les services de déplacement ou de voyage, d'hôtellerie et de restauration, sauf si leur montant constitue une dépense fiscalement déductible ») à l'IRPF ou à l'impôt sur les sociétés. Si la dépense relève de la production et qu'elle est documentée, la TVA est déductible.
Le rider est le point gris. Soutenir que le repas de la loge fait partie de ce que vous payez à l'artiste pour se produire est un argument possible, mais la loi ne le prévoit pas. Avant de déduire ces taxes, mieux vaut que votre conseiller les passe en revue.
Et si je vends des billets pour des salons ou des congrès ?
La nature de la dépense change pour votre client. Les salons professionnels ont leur propre taux : l'article 91.Uno.2.9.º de la loi sur la TVA applique le taux de 10 % à « las exposiciones y ferias de carácter comercial » (« les expositions et foires à caractère commercial »). La liste d'exclusions de l'article 96 ne mentionne ni salons ni congrès. Elle ne parle que de spectacles, de services récréatifs et d'attentions.
Il en résulte une lecture qui est la nôtre, et non un critère publié par l'AEAT ni par la Direction générale des impôts : le pass qu'une entreprise achète pour que son commercial visite un salon du secteur est une dépense affectée à l'activité, pas un spectacle, et sa TVA est déductible si la facture respecte l'article 7.2. Si la même entreprise achète ce pass pour l'offrir à un client, il redevient une attention envers un client et relève du numéro 5.º.
Pour qui organise des congrès et des salons professionnels, la conséquence est pratique. Une bonne partie de vos acheteurs sont des entreprises qui vont bel et bien déduire, et la facture portant leurs coordonnées n'est pas un plus : c'est ce dont elles ont besoin pour le faire. Dans le guide de billetterie pour les événements d'entreprise, nous détaillons comment organiser la vente aux entreprises.
De combien de temps dispose-t-on pour déduire ou corriger un ticket incomplet ?
Quatre ans. L'article 99.Tres de la loi sur la TVA permet de déduire dans la déclaration de la période où la taxe a été supportée « o en las de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho » (« ou dans celles des périodes suivantes, à condition que ne se soit pas écoulé le délai de quatre ans, à compter de la naissance dudit droit »). L'article 99.Cuatro précise que la taxe est réputée supportée lorsque l'entrepreneur « reciba la correspondiente factura » (« reçoit la facture correspondante »). Et l'article 100 ferme la porte : le droit « caduca » (« est caduc ») s'il n'est pas exercé dans ces délais.
Si le ticket est arrivé sans votre NIF ou sans la taxe séparée, il y a une solution. L'article 97.Dos établit que les documents qui ne remplissent pas les conditions « no justificarán el derecho a la deducción, salvo que se produzca la correspondiente rectificación de los mismos » (« ne justifieront pas le droit à déduction, sauf rectification de ceux-ci »). La déduction se fait alors au cours de la période où vous recevez le document rectifié ou des suivantes, dans le délai de l'article 100.
Le Manuel pratique de TVA 2025 de l'AEAT le dit en une phrase : un document qui ne remplit pas toutes les conditions « no acreditará el derecho a la deducción, salvo que se rectifique » (« n'établira pas le droit à déduction, sauf rectification »). L'article 4.1 du règlement de facturation permet que cette facture rectificative soit, elle aussi, simplifiée.
Pour l'organisateur, cela se traduit en demandes. Une entreprise qui a acheté des billets il y a trois mois peut vous écrire pour demander une facture à ses coordonnées, et vous devez pouvoir l'émettre.
La facture électronique, VeriFactu ou le territoire changent-ils quelque chose ?
Oui, sur trois fronts. Le premier est la facturation électronique obligatoire entre entreprises. Le Real Decreto 238/2026, du 25 mars, en vigueur depuis le 20 avril 2026, exempte dans son article 4.1 les opérations documentées par une facture simplifiée, « a menos que se trate de facturas simplificadas cualificadas a las que se refiere el artículo 7.2 » (« à moins qu'il ne s'agisse de factures simplifiées qualifiées visées à l'article 7.2 »). Le billet que vous vendez avec le NIF et l'adresse d'une entreprise entre donc dans le champ. Le délai, lui, ne court pas encore : l'obligation sera exigible 12 mois après l'arrêté ministériel d'application pour ceux dont le volume d'opérations dépasse 8 millions d'euros, et 24 mois après pour les autres.
Le deuxième est VeriFactu, qui s'applique aussi aux factures simplifiées. Les délais et le report annoncé figurent dans notre guide de VeriFactu et de la facturation d'événements.
Le troisième est le territoire. L'article 2 de la loi sur la TVA renvoie aux régimes de Concierto et de Convenio du Pays basque et de la Navarre. L'article 3 exclut du champ de l'impôt les Canaries, Ceuta et Melilla. Si votre événement a lieu à Tenerife ou à Melilla, ce guide ne s'applique pas à vous : la TVA n'y est pas en vigueur.
Que faire si vous vendez des billets à des entreprises
Sept vérifications. Toutes peuvent se faire cette semaine.
Demandez le NIF et l'adresse au paiement lorsque l'acheteur est une entreprise. L'article 7.2 impose de les inclure lorsque le destinataire professionnel « así lo exija » (« l'exige »). Si votre parcours d'achat ne permet pas de les saisir, la facture qualifiée ne peut pas être établie.
Séparez la taxe sur la facture. Base, taux et TVA sur des lignes distinctes. Sans taxe séparée, l'article 97.Tres ramène la déduction à zéro.
Émettez une facture complète au-delà de 400 euros. Les achats d'entreprise de plusieurs billets dépassent facilement ce plafond, et l'article 4.1 n'admet pas la facture simplifiée.
Ne vendez pas un forfait VIP comme « déductible ». L'article 96.Uno.4.º et 5.º et l'arrêt C-515/24 disent le contraire s'il s'agit d'offrir ou d'en profiter. Le promettre, c'est donner une information fausse à votre client.
Classez vos propres dépenses avec le tableau de cet article avant chaque modèle 303. Bar, hôtels, traiteur, invitations. Chaque ligne relève d'un numéro différent de l'article 96.
Demandez les tickets de production au nom de l'entreprise. Hôtel, restaurant, achats du bar : avec NIF, adresse et taxe. Ce qu'on ne demande pas sur le moment, il faut le faire rectifier ensuite.
Prévoyez un circuit pour les factures demandées a posteriori. Vous avez quatre ans de demandes possibles. Articulez ce circuit avec votre politique de remboursement, car un remboursement oblige aussi à rectifier.
Le reste des obligations fiscales du promoteur (taux de TVA, retenues sur les artistes, modèle 036) figure dans le guide de la fiscalité de la vente de billets et dans celui sur la TVA et l'immatriculation fiscale pour vendre des billets.
Sources
- Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido: artículos 2, 3, 91, 95, 96, 97, 99 y 100 (texto consolidado, BOE)
- Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación: artículos 2, 4 y 7 (texto consolidado, BOE)
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades: artículo 15.e) (texto consolidado, BOE)
- Real Decreto 238/2026, de 25 de marzo, factura electrónica entre empresarios y profesionales: artículo 4.1 (BOE)
- AEAT, Manual práctico de IVA 2025: cuotas no deducibles por ley
- AEAT, Manual práctico de IVA 2025: justificantes necesarios para efectuar la deducción
- AEAT, folleto de actividades económicas: facturas simplificadas (actualizado el 26 de marzo de 2026)
- Tribunal de Justicia de la UE, sentencia de 12 de marzo de 2026, asunto C-515/24, Randstad España (texto íntegro reproducido de CURIA, PDF)
- Directiva 2006/112/CE del Consejo, relativa al sistema común del IVA: artículos 168 y 176 (EUR-Lex)
- Cuatrecasas: el TJUE avala la limitación española a la deducción del IVA de atenciones a clientes