Um organizador alemão já não pode recusar-se a receber uma fatura eletrónica: desde 1 de janeiro de 2025 todas as empresas estabelecidas na Alemanha têm de poder recebê-la, segundo as perguntas frequentes do Bundesfinanzministerium. Emiti-la é outra data, e depende do que fatura. A bilheteira, por sua vez, fica quase toda de fora: o bilhete que vende a um particular não é uma operação entre empresários.
Desde quando é obrigatória a E-Rechnung na Alemanha?
A obrigação de emitir tem duas datas, 2027 e 2028, e uma definição estreita do que conta como fatura eletrónica. O §14 Abs. 1 UStG define-a como «eine Rechnung, die in einem strukturierten elektronischen Format ausgestellt, übermittelt und empfangen wird» e que permite um tratamento eletrónico. O formato tem de cumprir a norma europeia de faturação eletrónica e a sua lista de sintaxe, a EN 16931. Um PDF anexado a um e-mail não é uma E-Rechnung: é o que a lei chama «sonstige Rechnung».
O mesmo §14 Abs. 2 UStG fixa o perímetro. A fatura é emitida nos seis meses seguintes à prestação e tem de ser eletrónica quando é prestada «für eine Leistung an einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen» e tanto quem presta como quem recebe estão estabelecidos na Alemanha. Ou seja: B2B nacional.
O calendário está no §27 Abs. 38 UStG, a disposição transitória introduzida pela Wachstumschancengesetz para as operações realizadas após 31 de dezembro de 2024.
| Operação realizada | Quem pode continuar a faturar em papel ou PDF | Condição |
|---|---|---|
| Até 31 de dezembro de 2026 | Qualquer emissor | Em papel, ou em formato eletrónico não conforme com o consentimento do destinatário |
| De 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2027 | Apenas quem não ultrapassou os 800.000 € de Gesamtumsatz no ano anterior | Limiar do §19 Abs. 2 UStG, medido sobre 2026 |
| De 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2027 | Quem usa EDI | Intercâmbio eletrónico de dados da Recomendação 94/820/CE |
| Desde 1 de janeiro de 2028 | Ninguém, em B2B nacional | Aplica-se o §14 Abs. 2 UStG sem exceção transitória |
O critério administrativo não está na lei, mas em dois ofícios do Bundesfinanzministerium: o de 15 de outubro de 2024 e o de 15 de outubro de 2025, que o próprio ministério cita nas suas perguntas frequentes como a referência para os detalhes. O segundo alterou o Umsatzsteuer-Anwendungserlass um ano depois do primeiro.
A fatura eletrónica afeta os bilhetes que vende ao público?
Quase nunca, e convém saber porquê antes de comprar software. A obrigação é B2B: o ministério resume isso dizendo que as regras «gelten nicht bei Rechnungen an Endverbraucher». Um bilhete vendido a um participante particular não entra, por mais que o envie por e-mail.
Há mais três portas que deixam a bilheteira de fora, e é o próprio Bundesfinanzministerium que as enumera:
| Situação | Base legal | O que significa num evento |
|---|---|---|
| Fatura de pequeno montante | §33 UStDV, até 250 € brutos | Um bilhete de 80 € comprado por uma empresa não precisa de E-Rechnung |
| Prestações de Kleinunternehmer | §34a UStDV | Se for Kleinunternehmer, não está obrigado a emiti-la |
| Faturas a pessoas coletivas que não são empresários | Critério do BMF | Uma associação sem atividade económica ou uma entidade pública não empresarial |
| Bilhetes que valem como fatura | §34 UStDV | Aplica-se a transportes, não a bilhetes de espetáculo |
O §33 UStDV é a peça prática. Até 250 euros de valor total, a fatura só precisa de quatro coisas: nome e morada completos de quem presta o serviço, a data de emissão, a quantidade e tipo do que foi prestado, e a contraprestação com o montante do imposto «in einer Summe» mais a taxa aplicada. Não é preciso identificar o comprador. Acima de 250 euros —um passe de época, um pacote VIP, um bilhete corporativo— é preciso emitir fatura completa com os dez dados do §14 Abs. 4 UStG, e aí sim entra a obrigação eletrónica quando o cliente é uma empresa alemã.
O caso do Kleinunternehmer tem limiares novos. O §19 Abs. 1 UStG exige que o Gesamtumsatz do ano anterior não tenha ultrapassado os 25.000 euros e que o do ano em curso não ultrapasse os 100.000 euros. O §34a UStDV acrescenta que a sua fatura «kann abweichend von § 14 Absatz 2 Satz 2 des Gesetzes immer als sonstige Rechnung» ser transmitida. Isenta de emitir, não de receber: a caixa de entrada tem de estar preparada na mesma.
Um pormenor de consumo que se cruza aqui. O §312g Abs. 2 Nr. 9 BGB exclui o direito de resolução nos contratos de serviços de lazer «wenn der Vertrag für die Erbringung einen spezifischen Termin oder Zeitraum vorsieht». Um bilhete com data não dá catorze dias de devolução na Alemanha; o que oferecer além disso é a sua política de devoluções, não uma obrigação legal.
Que IVA têm os bilhetes na Alemanha: 7 % ou 19 %?
7 por cento para os bilhetes de concerto e teatro, 19 para quase tudo o resto que vende no mesmo dia. O §12 Abs. 2 Nr. 7 alínea a) UStG reduz a taxa para «die Eintrittsberechtigung für Theater, Konzerte und Museen, sowie die den Theatervorführungen und Konzerten vergleichbaren Darbietungen ausübender Künstler». O Abs. 1 fixa a taxa geral: «Die Steuer beträgt für jeden steuerpflichtigen Umsatz 19 Prozent der Bemessungsgrundlage».
| O que cobra | Taxa | Referência |
|---|---|---|
| Bilhete de concerto, teatro ou museu | 7 % | §12 Abs. 2 Nr. 7 a) UStG |
| Atuação comparável de artistas ao vivo | 7 % | §12 Abs. 2 Nr. 7 a) UStG |
| Bilhete para um evento de techno ou house com DJ | 7 % se a música for o propósito do evento | BFH, V R 17/17, 23 de julho de 2020 |
| Cerveja ou refrigerante no bar | 19 % | §12 Abs. 1 UStG |
| Merchandising | 19 % | §12 Abs. 1 UStG |
| Patrocínio com contrapartida publicitária | 19 % | §12 Abs. 1 UStG |
| Representação de um teatro ou orquestra certificados | Isenta | §4 Nr. 20 b) UStG |
A sentença merece uma linha própria porque resolveu o caso que mais dúvidas gera nas salas. O Bundesfinanzhof decidiu na sua decisão V R 17/17, de 23 de julho de 2020 que as receitas de bilhetes de concertos de techno e house estão sujeitas à taxa reduzida quando essas interpretações musicais constituem o propósito próprio do evento e as restantes prestações têm uma importância tão subordinada que não alteram o seu carácter. O tribunal admitiu ainda que atuações semanais de DJ podem ter carácter de concerto. O critério não é o género: é o que é principal na noite.
A isenção do §4 Nr. 20 UStG é a mais mal compreendida. A alínea a) isenta as receitas de teatros, orquestras, conjuntos de câmara, coros, museus e outras instituições de pessoas coletivas de direito público, e as de instituições privadas equivalentes quando a autoridade competente do Land certifica que cumprem as mesmas funções culturais. A alínea b) alarga a isenção a «die Veranstaltung von Theatervorführungen und Konzerten durch andere Unternehmer, wenn die Darbietungen von den unter Buchstabe a bezeichneten Theatern, Orchestern, Kammermusikensembles oder Chören erbracht werden». Leitura nossa, não do texto: um promotor privado só fica isento se quem atua estiver na alínea a), e isso depende de uma certificação do Land que é preciso pedir e arquivar.
Que formato tem a sua plataforma de aceitar: XRechnung ou ZUGFeRD?
Os dois que o ministério cita. As suas perguntas frequentes admitem XRechnung e ZUGFeRD a partir da versão 2.0.1, com a ressalva dos perfis MINIMUM e BASIC-WL, porque não contêm todos os dados exigidos pela EN 16931. O §14 Abs. 1 UStG também permite outro formato acordado entre as partes, desde que dele se possam extrair corretamente os dados exigidos, e o EDI continua válido até final de 2027 pelo §27 Abs. 38 UStG.
O que não muda é o conteúdo. O §14 Abs. 4 UStG mantém os dez dados de sempre: nome e morada completos de ambas as partes, número fiscal ou NIF-IVA do prestador, data de emissão, número de fatura único, quantidade e tipo do que foi entregue ou âmbito do serviço, momento da prestação, contraprestação desagregada por taxas, taxa e montante do imposto, e as menções de conservação ou de «Gutschrift» quando aplicável. Uma E-Rechnung é o mesmo conteúdo num suporte que uma máquina consegue ler.
Na montra manda outra norma. O §3 PAngV obriga quem oferece serviços a consumidores a indicar o preço total, e o seu número 3 acrescenta que «wird ein Preis aufgegliedert, ist der Gesamtpreis hervorzuheben». Se desagregar taxas de gestão, o total tem de se destacar sobre a desagregação. É o equivalente alemão do que já conhece da venda de bilhetes online, e verifica-se no checkout, não na contabilidade.
O que exige a lei alemã à caixa da sua bilheteira?
Não a obriga a ter caixa: obriga-a a blindar a que tiver. O §146a AO começa por quem regista operações «mit Hilfe eines elektronischen Aufzeichnungssystems» e exige-lhe capturar cada operação «einzeln, vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet» e proteger o sistema com «eine zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung» —a TSE— composta por módulo de segurança, suporte de armazenamento e interface digital uniforme. O número 2 impõe entregar comprovativo a quem participa na operação «in unmittelbarem zeitlichem Zusammenhang mit dem Geschäftsvorfall». A exigência de TSE para sistemas de caixa está em vigor desde 1 de janeiro de 2020, segundo o Bayerisches Landesamt für Steuern.
Desde 2025 há ainda uma obrigação nova e fácil de esquecer: comunicar o sistema ao Finanzamt. O §146a Abs. 4 AO pede que isso seja feito «innerhalb eines Monats nach Anschaffung oder Außerbetriebnahme», com nome, número fiscal, tipo de dispositivo de segurança, número de série e datas. A administração tributária de Hessen detalha a lista de aparelhos abrangidos —caixas em PC, caixas em tablet ou app, registadoras eletrónicas— e as vias: formulário do ELSTER, carregamento de um XML ou a interface ERiC. Para os sistemas adquiridos antes de 1 de julho de 2025, o prazo foi 31 de julho de 2025; para os posteriores, um mês.
Um aviso sobre o que ainda não é direito em vigor. O Bundesfinanzministerium tem publicado na sua página de projetos legislativos um Referentenentwurf sobre obrigação de caixa registadora datado de agosto de 2026. Não conseguimos extrair o texto do PDF, por isso aqui não damos limiares nem datas desse projeto: o que está em vigor continua a ser o §146a AO, que só atua sobre quem usa um sistema eletrónico. Se organiza eventos na Alemanha em 2027, essa tramitação é a primeira coisa a verificar antes de comprar bilheteira nova.
O que lhe fatura a GEMA por um festival e o que acontece se não enviar a setlist?
Uma percentagem sobre as receitas de bilhetes, com mínimos por lotação, e um agravamento de 10 por cento se não declarar as obras. A GEMA explica na sua página para festivais que aplica a tarifa U-K a todos os festivais de música, seja qual for o género, e que a comunicação deve ser feita sempre com antecedência, com os dados completos —setlists, receitas de bilhetes e número de participantes— dentro dos 21 dias úteis seguintes ao dia anterior ao início do festival. As percentagens publicadas nessa página, consultada a 2 de outubro de 2026, são 5,75 % das receitas até 2.000 pessoas, 7,60 % até 15.000 e 8,00 % acima de 15.000, com mínimos de 25,10 euros até 150 participantes, 50,20 até 300 e 25,10 por cada 150 adicionais.
O agravamento tem página própria. Em Musikfolgennachberechnung, a GEMA avisa que precisa da relação de obras interpretadas «spätestens sechs Wochen nach jeder Veranstaltung» e que, se não chegar a tempo, «berechnen wir zusätzlich 10 % der GEMA Vergütung». Não é uma coima administrativa: a entidade documenta-o como fatura de danos. Num festival médio, seis semanas de esquecimento valem mais do que o software de bilheteira. A divisão de papéis lembra a da gestão de direitos em Espanha com a SGAE, AGEDI e AIE, ainda que as percentagens e os prazos não se pareçam.
Quem paga a Künstlersozialabgabe de um concerto?
O organizador, pela sua própria natureza, e desde o primeiro euro. O §24 Abs. 1 KSVG sujeita à Künstlersozialabgabe, no seu número 2, «Theater (ausgenommen Filmtheater), Orchester, Chöre und vergleichbare Unternehmen» e, no seu número 3, as «Theater-, Konzert- und Gastspieldirektionen sowie sonstige Unternehmen, deren wesentlicher Zweck darauf gerichtet ist, für die Aufführung oder Darbietung künstlerischer oder publizistischer Werke oder Leistungen zu sorgen». Uma promotora encaixa nesse número 3 pela própria definição do seu objeto.
O Abs. 2 é outra coisa, e convém não os confundir. Abrange a empresa que contrata artistas para a sua própria publicidade ou que obtém receitas das suas obras sem ser uma promotora, com duas válvulas: os honorários anuais devem ultrapassar os 1.000 euros e excluem-se até três eventos por ano. Uma empresa que organiza a sua festa anual não está na mesma categoria de quem vive de programar.
A taxa desce em 2026. O Bundesministerium für Arbeit und Soziales anunciou a 24 de julho de 2025 que o Abgabesatz passa para 4,9 por cento em 2026, face aos 5,0 por cento em vigor, e a própria Künstlersozialkasse publica os dois valores na sua tabela. O prazo é o que fixa o §27 KSVG: declarar a soma de honorários do ano anterior «spätestens bis zum 31. März des Folgejahres», com adiantamentos mensais que se pagam nos dez dias seguintes ao mês, calculados sobre um doze avos da base do ano anterior, e que não são exigidos abaixo de 40 euros.
O que retém quando contrata um artista estrangeiro?
15 por cento, e é o organizador quem o entrega. O §50a Abs. 1 Nr. 1 EStG cobra o imposto por retenção na fonte sobre os rendimentos obtidos «durch im Inland ausgeübte künstlerische, sportliche, artistische, unterhaltende oder ähnliche Darbietungen» por pessoas com sujeição limitada. A taxa é de 15 por cento sobre os rendimentos ilíquidos. Há um limiar mínimo: «Bei Einkünften im Sinne des Absatzes 1 Nummer 1 wird ein Steuerabzug nicht erhoben, wenn die Einnahmen je Darbietung 250 Euro nicht übersteigen».
O procedimento é trimestral. A retenção praticada num trimestre natural é declarada e entregue ao Bundeszentralamt für Steuern até ao dia dez do mês seguinte ao trimestre. Duas consequências para um orçamento de festival: o cachet que negoceia em líquido não é o que paga, e o prazo limite de entrega não coincide com o do evento, por isso o dinheiro retido tem de continuar lá quando chegar a hora de o pagar.
| Pagamento do organizador | O que se aplica | Quando |
|---|---|---|
| Cachet a artista alemão independente | Künstlersozialabgabe, 4,9 % em 2026 | Declaração anual até 31 de março; adiantamentos mensais |
| Cachet a artista não residente | Retenção de 15 % do §50a EStG | Ao BZSt, até ao dia 10 do mês seguinte ao trimestre |
| Música no festival | Tarifa U-K da GEMA | Comunicação prévia; setlist em seis semanas |
| Fatura a outra empresa alemã | E-Rechnung em formato EN 16931 | 2027 ou 2028 consoante o Gesamtumsatz |
E a Futura Tickets, o que convém exigir à plataforma?
A Futura Tickets é uma plataforma SaaS espanhola de ticketing para organizadores profissionais, com venda e controlo de acessos em 9 idiomas e em 11 domínios de país. A Futura Tickets não cobra mensalidade, 0 € por mês, e registar-se custa 0 €, sem custo de configuração nem permanência. Com a Futura Tickets, a base de dados de participantes é 100 % do organizador: e-mails e telefones são entregues na íntegra, cumprindo o RGPD, o que lhe permite conciliar vendas com faturas sem pedir nada a ninguém. Sobre a E-Rechnung, a pergunta certa a fazer a qualquer fornecedor —incluindo o nosso— é por escrito e em três partes: que documento entrega ao participante e se cumpre o §33 UStDV, que formato estruturado exporta para as faturas B2B e se o sistema de bilheteira tem TSE quando usado na Alemanha. As condições comerciais estão em preços.
Lista de verificação antes de vender na Alemanha
Sete verificações. Nenhuma precisa que se publique nada de novo.
Calcule a sua data da E-Rechnung. Veja o Gesamtumsatz de 2026. Se ultrapassou os 800.000 euros, a sua obrigação de emitir começa a 1 de janeiro de 2027; se não, a 1 de janeiro de 2028. Receber já é obrigatório desde 2025, e isso inclui ter uma caixa de entrada que aceite XRechnung e ZUGFeRD.
Separe a bilheteira da faturação B2B. Os bilhetes a particulares ficam de fora. O patrocínio, o aluguer de sala, a coprodução e os serviços a outras empresas alemãs, dentro. São dois circuitos e convém que o sejam também na sua contabilidade.
Verifique o limiar de 250 euros. Todo o bilhete ou passe acima desse valor deixa de caber no §33 UStDV e precisa de fatura completa. Faça a lista dos seus produtos que o ultrapassam antes de abrir a venda.
Documente por que aplica os 7 por cento. Guarde o cartaz, o line-up e as condições do contrato artístico. Se o evento não for claramente um concerto, o critério do BFH em V R 17/17 é se a música é o propósito próprio da noite, e isso prova-se com documentos.
Peça a certificação do Land se for aplicar o §4 Nr. 20. A isenção da alínea b) depende de quem atua estar na alínea a). Sem certificado, não a aplique.
Coloque a GEMA no calendário duas vezes. Uma antes do evento para o comunicar e outra nas seis semanas seguintes para a setlist. O segundo lembrete vale 10 por cento da fatura.
Reserve as retenções. Os 15 por cento do §50a EStG dos artistas não residentes e os 4,9 por cento da Künstlersozialabgabe não são custos que se descobrem ao fechar o exercício: são dinheiro que já cobrou na bilheteira e que não é seu. A mesma disciplina de caixa que exige qualquer POS de bares bem gerido.
Se vem de Espanha, a lógica mental é parecida com a de VeriFactu e a faturação de eventos, com uma diferença de fundo: aqui o problema não é como o seu programa assina cada fatura, mas em que formato viaja e para quem. E a divisão por taxas de IVA também não se transpõe: o que no IVA espanhol dos bilhetes resolve uma percentagem geral, na Alemanha é decidido pelo §12, pelo §4 Nr. 20 e por uma sentença de 2020.
Fontes
- §14 UStG: Ausstellung von Rechnungen, definição de elektronische Rechnung e obrigação B2B (Gesetze im Internet)
- §27 Abs. 38 UStG: regime transitório da fatura eletrónica e limiar de 800.000 euros (Gesetze im Internet)
- §12 UStG: taxa geral de 19 % e taxa reduzida de 7 % para bilhetes de teatros, concertos e museus (Gesetze im Internet)
- §4 Nr. 20 UStG: isenção de teatros, orquestras, museus e dos organizadores das suas atuações (Gesetze im Internet)
- §19 UStG: limiares do Kleinunternehmer, 25.000 e 100.000 euros (Gesetze im Internet)
- §33 UStDV: Kleinbetragsrechnung até 250 euros e os seus dados mínimos (Gesetze im Internet)
- §34a UStDV: faturas de Kleinunternehmer e a sua transmissão como sonstige Rechnung (Gesetze im Internet)
- §146a AO: sistema eletrónico de registo, TSE, Belegausgabepflicht e comunicação ao Finanzamt (Gesetze im Internet)
- §312g BGB: direito de resolução e a sua exclusão em serviços de lazer com data determinada (Gesetze im Internet)
- §3 PAngV: obrigação de indicar o preço total e de o destacar quando é desagregado (Gesetze im Internet)
- §50a EStG: retenção na fonte de 15 % sobre atuações de não residentes e limiar mínimo de 250 euros (Gesetze im Internet)
- §24 KSVG: empresas obrigadas à Künstlersozialabgabe, incluindo as Konzertdirektionen (Gesetze im Internet)
- §27 KSVG: declaração anual até 31 de março e adiantamentos mensais (Gesetze im Internet)
- Bundesfinanzministerium: perguntas e respostas sobre a E-Rechnung obrigatória desde 1 de janeiro de 2025
- Bundesfinanzministerium: ofício de 15 de outubro de 2025 sobre a E-Rechnung obrigatória e adaptação do Umsatzsteuer-Anwendungserlass (PDF)
- Bundesfinanzministerium: Referentenentwurf sobre obrigação de caixa registadora, agosto de 2026 (PDF)
- Bundesfinanzhof: sentença V R 17/17, de 23 de julho de 2020, taxa reduzida para concertos de techno e house
- GEMA: como anunciar um festival, tarifa U-K, percentagens e mínimos
- GEMA: Musikfolgennachberechnung, prazo de seis semanas e agravamento de 10 %
- BMAS: a Künstlersozialabgabe desce para 4,9 por cento em 2026 (comunicado de imprensa de 24 de julho de 2025)
- Künstlersozialkasse: Abgabesatz em vigor e procedimento de declaração para empresas
- Bayerisches Landesamt für Steuern: sistemas eletrónicos de caixa e exigência de TSE desde 2020
- Finanzamt Hessen: obrigação de comunicar os sistemas de caixa, prazos e vias do ELSTER